物流成本管理第五章剖析.ppt

第五章 物流成本预算与控制 知识目标 理解物流成本预算的含义、作用； 掌握物流成本预算的方法； 理解物流成本控制的含义、特点、方法、内容。 技能目标 灵活运用所学知识，理解有关物流成本预算与控制的经济现象； 具备运用理论知识进行物流成本控制的基本技能。 第一节 物流成本预算 一、物流成本预算概述 （一）物流成本预算的含义 物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 （二）物流成本预算的作用 1.物流成本预算具有战略性 2.物流成本预算是建立具体目标的依据 3.物流成本预算是进行业绩评价的标准 二、物流成本预算的方法 （一）增量预算法和零基预算法 根据编制的出发点不同，分为增量预算法和零基预算法。 1.增量预算法 又称调整预算方法，是指以前期物流成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响物流成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算法有两个明显的特征： （1）资金被分配给部门，然后由部门管理者再将资金分配给相应的物流活动； （2）增量预算法是从前期的预算中推演出来的，对每一个预算期的行物流成本预算时，都采用上一期的预算作为参考依据。 增量预算方法的缺点是： （1）资金分配不合理。高层领导是依据前期成本进行资金分配，因此只审查预算要求中增加的部分，而并不考虑部门的实际需求，造成资金分配的不合理。 （2）资金分配的针对性差。资金是分配给部门而不是物流活动，缺乏针对性，而不能使各项物流活动得到较好的发展。 （3）不利于企业长期发展。由于资金分配的不合理性和针对性较差， 某些物流活动和某些部门分配不到足够的资金，某些物流活动和某些部门分配过多的资金，导致资金分配的平均化、简单化。长时间使用增量预算法会使企业缺乏激励作用，企业各部门工作热情消减、创新不足，不利于企业的长期发展。 2.零基预算法 增量预算法以原来成本水平为基础，没有考虑到各部门的物流活动变化和实际成本需求，为了克服增量预算法的这些缺点，零基预算法就产生了。 （1）零基预算法的含义 零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，是指在编制预算时对于所有的物流成本预算支出均以零为基础，不考虑前期的情况如何，重新研究分析每项预算是否有必要支出和支出数额的大小。 （2）零基预算法编制主要分为以下四个步骤： ①编制本单位的费用预算方案。 ②进行成本—效益分析，分配资金。 对每项费用项目进行收益—成本分析，根据分析结果对各项费费的轻重缓急进行优先次序排列。 ③企业中各基层业务独立编制预算。 由企业提出总体目标，然后各基层预算单位从企业的总目标和自身的责任目标出发，编制本单位为实现上述目标的费用预算方案， ④编制并执行预算。 资金分配方案确定后，就制定正式稿件，经审核批准后下达执行。 （3）零基预算法的优点。 ①有利于提高员工的成本控制意识。 ②有利于提高预算管理水平。 ③有利于提高资金使用效率。 （4）零基预算法的缺点。零基预算法的缺点主要体现在两个方面： 一是由于零基预算法一切开支均以零为起点进行分析研究，预算编制的工作量较大、费用较高；二是对物流活动及物流费用的评级具有不同程度的主观性。 （二）固定预算法与弹性预算法 按其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算法和弹性预算法。 1.固定预算法 固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制物流成本预算的一种方法。 2.弹性预算法 （1）弹性预算法的含义。 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是固定预算的对称，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务量水平为基础，根据预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，对每一种可能出现的业务量分别确定相应的费用的预算方法。正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为弹性预算。 （2）弹性预算的优点。 ①具有较大的灵活性。 ②具有更好的控制作用。 ③具有简化预算工作的作用。 （3）弹性预算法的内容 物流成本的弹性预算方法如下：