物流系统本量利分析与物流成本预算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 物流成本管理 * 分类 按季滚动 按月滚动 * 物流成本管理 * 编制方法 凡预算执行过一个月（季），就根据前期的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的11个月（三个季度）加以修订，并自动后续1个月（一个季度），重新编制一年的预算，逐期向后滚动。 前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统一些。 * 物流成本管理 * 优缺点 可保持预算的连续性与完整性，通过动态的预算，使相关人员了解企业的总体规划和近期目标； 可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用； 缺点？ * 物流成本管理 * 本章重点 掌握：零基预算与增量预算的差别 重点掌握： 边际贡献与边际贡献率； 安全边际与安全边际率； 经营杠杆； 物流成本弹性预算编制。 计算分析相关指标 * 物流成本管理 * 个人作业—下次课交 某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下： 直接人工：基本工资3000元；另外每工时津贴0.10元； 材料费：每工时负担0.15元； 折旧费：5000元； 维护费：生产能力在3000至6000工时的范围内，基数为2000元，另外每工时应负担0.08元； * 物流成本管理 * 水电费：基数为1000元，另外每工时应负担0.20元。 试根据上述资料为公司在3000至6000工时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为1000工时），预算期为2006年1月。 某流通中心物流成本弹性预算（2006年1月）单位：元 工时 项目 成本分类 弹性预算数 固定（金额） 变动（分配率） 3000 4000 5000 直接人工 3000 0.10 3300 3500 材料费 0.15 450 折旧费 5000 5000 5000 5000 维护费 2000 0.08 2240 水电费 1000 0.20 1600 合计 11000 12590 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 物流成本管理 * * 物流成本管理 * 相关结论 只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。 在其他因素不变的情况下， 固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。 如果固定成本为零，经营杠杆等于1。 * 物流成本管理 * 接上例 边际贡献= 利 润= 经营杠杆= (300-230-300×3%)×3000=183000(元) 183000- 160000=23000(元) 183000/23000=7.9565 * 物流成本管理 * 经营杠杆例题 某企业只生产和销售A产品，总成本习性模型是y=10000+3x，假定该企业1998年度A产品的销量是1万件，每一件的售价是5元。 （1）计算企业的边际贡献总额； （2）计算销量是1万件时的经营杠杆； 　解： （1）边际贡献=销售收入－变动成本　　　　　　=1×5－1×3　　　　　　=2（万元）（2）经营杠杆=边际效益/(边际效益-固定成本)=2/1=2 5.2.3 多项物流服务的本量利分析 一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑： 首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析。 其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。 如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式P148. * 物流成本管理 * 案例分析 P145 练习目的：熟悉物流系统本量利。 * 物流成本管理 * 第二节物流成本预算管理 物流成本预算的作用 物流成本预算编制的内容 三种有效的物流成本预算编制方法 弹性预算（flexible budget） 零基预算(zero-based budget) 滚动预算(rolling budget) * 物流成本管理 * 物流成本预算的作用 预测成本未来 ； 建立成本目标； 业绩评价与成本控制。 * 物流成本管理 * 物流成本总预算 按成本项目的 成本预算 按物流流程的 成本预算 按物流功能的 成本预算 … … 包装成本预