必威体育精装版“营改增”培训11研究.ppt

（七）获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。 建筑设计行业税收筹划方案 建筑设计单位购进项目可以取得增值税专用发票的主要事项列举如下： 　　(1)分转包设计费、模型效果图费、晒图费; 　　(2)购买固定资产：包括电脑、复印机、办公家具等，值得注意的是财税(2013)37号文件规定自2013年8月1日起原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣; 　　(3)购买无形资产：如CAD、设计软件，软件开发服务、软件咨询服务等; 　　(4)支付维修保养费：奥西维护费、复印机维修、汽车维修等; 　　(5)购买办公用品：文具、墨盒硒鼓、描图纸绘图纸等; 　　(6)有形资产租赁：汽车租、复印机、打图晒图一体机的租赁费; (7)货物运输代理费; 　　(8)汽油费：以公司名义购买油卡; 　　(9)鉴证咨询服务：如律师事务所及会计师事务所咨询鉴证业务、建筑图纸审核服务等; 　　(10)广告服务：宝库奥广告设计、策划、制作、发布、宣传等; 　　(11)会议展览费。 以前建筑业交营业税，从财务部门到一般业务人员不熟悉不注意增值税发票的管理与使用，随着缴纳税种的改变，各单位更要注意自觉地规范发票的开具、取得和保管行为。 9、合法经营，不碰高压线。 增值税计征复杂，征管严格，法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需要承担刑事责任。 增值税违法行为入选《刑法》，《刑法》第二篇 分则 共十章，其中：第三章 破坏社会主义市场经济秩序罪，第六节 危害税收征管罪，第二百零一条至二百一十二条全部涉及增值税违法行为，最高刑期为无期徒刑。 六、关于加强发票管理。 “营改增”从理论上说，企业收入的增值部分纳税，不增值不纳税，但实际上因行业的不同纳税的税率是不一样的，最高的为17%最低的为3%，建筑业税率为11%。应该说建筑业税率是偏高的，一旦管理不到位，取得不了进项增值税发票，抵扣不了与销项税，就要增加税收减少利润，现金流出也要增加。 所以进项税发票的取得最为重要，涉及到的业务有：分包、材料采购、机械设备租赁、周转材料租赁等，关系到的主要部门有：经营部、设备材料部、人力资源部、财务部等部门。各部门、各单位的职责如下： 1、财务部 负责建立增值税发票管理办法。 负责“营改增”接轨前的遗留问题的处理。（包括以前年度收入的确认；企业账面反映的“应交税金--营业税”的处理等） 负责纳税期限的选择，按照规定抵扣应在当期，跨期无效。进项税和销项税应共同选择在一个期限内。 规范支付行为，支付分包商、供应商的款项，必须提供单位名称和银行账号及发票。 实行“营改增”后，支付工程款前负责收取增值税发票，以备抵扣。 2、经营部 （1）对业主 负责业主合同的审核工作，如果是大包合同材料由我方采购，绝不能由甲方代购，否则收不到进项税，给我方造成严重的经济损失； 项目现场使用业主的水电，要求业主开具增值税发票，或者给以优惠； 业主提供商品混凝土的会造成“增值税”的损失，应向业主提出补偿要求； 承接钢结构项目的不要单独签钢结构加工合同，应该签订工程施工合同，否则按17%缴纳增值税。 （2）对分包商 负责对分包商的注册管理，提高准入门坎，选择具有一般纳税人的合格分包商，小规模纳税人排除在外不得准入；（按照规定缴纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为3%，并且税票不能抵扣） 负责对分包项目进行招投标，做到公开、透明，选择合格分包商；负责签订分包合同，内容应明确付款时提供“增值税”发票；负责签订不含主材的分包合同，公司采购可抵扣17%的所得税；负责规范班组承包，以班组名义外来挂靠承包人员，按分包商进行管理注册准入。 3、设备供应部 负责选用合格供应商，签订采购设备和材料合同，内容应注明提供“增值税”发票。 负责委托各单位采购的主材、辅材（特别是辅材）应明确供应商提供一般纳税人