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利润形成及分配汇编
* 6 纳税申报： 按月或季预缴 年终汇算清缴 （二）企业所得税简介 工作场景八 利润形成 * ［例5-5］根据期末各损益账户的余额，计算利润总额和所得税（所得税税率为25％）。 12月末损益账户中各收入账户的贷方余额为： 主营业务收入 325 000 其他业务收入 130 000 营业外收入 3 500 投资收益 100 000 （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * 12月末损益账户中成本、费用账户的借方余额为： 主营业务成本 236 850 营业税金及附加 10 600 销售费用 5 000 管理费用 33 350 财务费用 9 000 资产减值损失 25 500 其他业务成本 83 000 营业外支出 52 000 （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * 1、计算所得税费用 所得税费用 =企业应纳所得税 =(利润总额±纳税调整）×所得税税率 （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * 利润总额＝（325 000＋130 000＋3 500＋100 000）－（236 850＋10 600＋5 000＋33 350＋9 000＋25 500＋83 000＋52 000） ＝558 500－455 300 ＝103 200（元） 所得税费用＝（利润总额±纳税调整）×25％ ＝（103 200－100 000）×25％＝800（元） 会计分录如下： 借：所得税费用 800 贷：应交税费—应交所得税 800 净利润＝利润总额-所得税费用=103200-800=102400（元） （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * 2、结转收入 期末将损益类账户中所有收入账户的余额结转到“本年利润”账户 （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * ［例５-6］12月31日，将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润”账户的贷方。 会计分录如下： 借：主营业务收入 325 000 其他业务收入 130 000 营业外收入 3 500 投资收益 100 000 贷：本年利润 558 500 工作场景八 利润形成 * 期末将损益类账户中所有费用账户的余额结转到“本年利润”账户，注意不要忘记”所得税费用”账户。 ３、结转费用 （三）利润形成的核算（3笔分录） 工作场景八 利润形成 * ［例5-7］12月31日，将费用账户的借方余额从贷方转入“本年利润”账户的借方，应编制会计分录如下： 借：本年利润 456 100 贷：主营业务成本 236 850 营业税金及附加 10 600 其他业务成本 83 000 销售费用 5 000 管理费用 33 350 财务费用 9 000
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