必威体育精装版行政单位会计制度讲义研究.ppt

2.将受托转赠物资交付受赠人时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为存货或固定资产 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 同时， 借：存货、固定资产 贷：资产基金——存货、固定资产 资 产 * * （二）受托储存管理物资 1.接受委托人委托储存管理的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 2.支付由受托单位承担的与受托储存管理的物资相关的运输费、保管费等费用时 借：经费支出 贷：银行存款等 资 产 * * 3.根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 BACK 资 产 * * 负 债 * * 一、应缴财政款 二、应缴税费 三、应付职工薪酬 四、应付账款 五、应付政府补贴款 六、其他应付款 七、长期应付款 八、受托代理负债 负 债 * * 一、应缴财政款 核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。 应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算。 应当在收到应缴财政的款项时确认。 负 债 * * 主要账务处理： （一）取得按照规定应当上缴财政的款项时 借：银行存款等 贷：应缴财政款 （二）处置资产取得应当上缴财政的处置净收入的账务处理，参见“待处理财产损溢”科目。 （三）上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额 借：应缴财政款 贷：银行存款 年终清缴后，本科目一般应无余额。 负 债 * * 二、应缴税费 核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。 代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 应当在产生缴纳税费义务时确认。 负 债 * * 主要账务处理： （一）因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额， 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款等 负 债 * * （二）因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额， 借：应缴财政款等 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款等 负 债 * * （三）代扣代缴个人所得税，按照税法等规定计算的应代扣代缴的个人所得税金额 借：应付职工薪酬[从职工工资中代扣个人所得税］ 或经费支出[从劳务费中代扣个人所得税］ 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存 款等 负 债 * * 三、应付职工薪酬 核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 负 债 * * 主要账务处理： （一）发生应付职工薪酬时 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 负 债 * * （二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行 存款等 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应收款等 负 债 * * 从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬（工资） 贷：应缴税费 从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应付款 负 债 * * （三）缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积