第7章国际反避税试卷.ppt

7.2.4 经合组织的转让定价报告与准则 4 美、欧、日围绕利润法的争论 在发达国家中，美国是坚持采用可比利润法（CPM）审核和调整关联企业转让定价的少数国家之一。由于欧洲国家和日本都反对这一方法，所以美、日之间和美、欧之间经常为此发生争执。 7.2.5 我国的转让定价法规 1 我国转让定价法规的基本内容 2 我国对跨国关联企业间业务往来的 税务管理 3 我国转让定价法规存在的问题 7.2.5 我国的转让定价法规 1 我国转让定价法规的基本内容 1．对有形资产购销业务转让定价的调整 2．对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行 调整 3．对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收 费标准进行调整 4．对关联企业间以租赁等形式提供有形资产的使用权而收 取或支付的使用费（租金）的调整 5．对关联企业之间转让无形资产的作价或收取的使用费参 照没有关联关系所能同意的数额进行调整 7.2.5 我国的转让定价法规 对有形资产购销业务转让定价的调整 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整 按再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的利润水平进行调整 按成本加合理费用和利润拉进行调整 其他合理方法 7.2.5 我国的转让定价法规 2 我国对跨国关联企业间 业务往来的税务管理 为了使我国关联企业间业务往来的税务管理工作走向规范化、程序化，国家税务总局于1998年4月23日发布了《关联企业间业务往来税务管理规程（暂行）》 7.2.5 我国的转让定价法规 《关联企业间业务往来税务管理 规程（暂行）》的主要内容 1．关联企业间业务往来的申报 2．关联企业交易额的确定 3．调查审计对象的选择 4．调查审计的内容 5．企业的举证责任 6．举证材料的核实 7．转让定价调整的实施 7.2.5 我国的转让定价法规 关联企业间业务往来的申报 凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联业务往来情况年度申报表》，企业在本纳税年度内与2家或以上关联企业业务往来的，应分别填写《申报表》。该表分为A类和B类，A类适用于业务往来类型和内容单一的企业，B类适用于往来业务类型和内容多项的企业。 7.2.5 我国的转让定价法规 关联企业交易额的确定 税务审计人员应按年度对企业与关联企业之间的产品购销、融通资金业务、提供劳务、转让无形资产等方面支付和收取的款项进行检查，检查结构应分别填写以下表项，并由企业签认：《关联企业关联交易额认定表》《产品销售表》等等。 7.2.5 我国的转让定价法规 调查审计对象的选择 主管税务机关在接到企业报送的《申报表》后2个月内，要结合关联企业间业务往来交易额的认定情况和对企业当年或历年年度财务报表和会计报表审核情况，全面、系统地对企业当年或历年的销售或营业收入、成本费用及盈亏率等情况进行综合分析比较，同时对企业与关联企业间业务往来收取或支付的价款进行初步分析，评价企业生产经营活动是否符合一般营业常规。 7.2.5 我国的转让定价法规 调查审计的内容 案头审计及准备工作 现场审计 境外调查 7.2.5 我国的转让定价法规 企业的举证责任 有形资产的购销 无形资产的转让和使用 提供劳务 融通资金 举证材料的审核 7.2.5 我国的转让定价法规 转让定价调整的实施 主管税务机关的审计、调查、分析、拟定方案过程 内部审议 与企业协议 税收处理及税额调整的报批 追溯调整 税款缴纳 7.2.5 我国的转让定价法规 3 我国转让定价法规存在的问题 1. 缺乏相关的程序性立法 2. 转让定价法规过于粗略 3. 对违反转让定价法规的纳税人没有处罚的规定 4.税务部门在实际执法方面的问题 7.2.5 我国的转让定价法规 税务部门在实际执法方面面临的问题： 1．许多地区为了吸引外资，把放松对外商投 资企业转让定价的管理作为创造宽松投资 环境的一种手段； 2．税务部门缺乏反避税的专业人员； 3. 我国与国外税务部门在转让定价调整方面 进行的合作还很不够。 复习思考题 1.关联企业的判定标准有哪些? 2.转让定价的调整方法有哪些? 3.什么是预约定价协议?它的目标是什么? 4.预约定价协议可以给征纳双方带来什么利益? 5.我国对跨国关联企业间业务往来有哪些税务管 理办法? 6.