第八章.税收原理试卷.ppt

《财政学》(第五版） 陈共 主编 第三节　税收原则 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 受益原则：燃油税、社会保障税 能力原则：（如何确定支付能力标准） （二）效率类税收原则 促进经济发展、 征收费用最小化和确实简化 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第三节　税收原则 公平类税收原则 受益原则 能力原则 效率类税收原则 促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第三节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性的含义 政府课税不扭曲市场机制的正常运行 一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第三节　税收原则 P F E D G H Q O B C S+T S D A 图8－2 税收的超额负担(图中的FDE即是) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 是指政府征税过程中，给社会（纳税人）造成了纳税税款以外的损失。 超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第三节　税收原则 税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 (summary of tax shifting and tax incidence) 二、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting and tax incidence) 三、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节　税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 （二）税负转嫁方式 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 税负转嫁方式 1．前转方式 2．后转方式 3．其他转嫁方式 （1）混转（散转） （2）消转 （3）税收资本化 《财政学》(第五版） 陈共 主编 税负转嫁的基本形式（前转）与征税后的价格变动 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 二、税负转嫁与归宿的一般规律 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 三、我国的税负转嫁 （一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 （二）有关税负转嫁的政策性问题 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第四节 税负的转嫁与归宿 有关税负转嫁的政策性问题 （一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系 （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管 工作 （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理 （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 《财政学》(第五版） 陈共 主编 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率