第八章_关税及其他税种的税收筹划试卷.ppt

1、计税依据：车船税采用幅度定额税率 1）载客汽车，以“辆”为计税依据; 2）载货汽车、以“自重吨位”为计税依据; 3）船舶,以“净吨位”为计税依据。 2、筹划空间 1）利用税率临界点进行筹划。 2）利用特殊规定筹划。 税法规定：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50% 计算征收车船税等。 （六）车船税的税收筹划 （一）契税：是对转移土地使用权和房屋所有权时,根据双方签订的契约 合同,向产权承受人征收的一种财产税。 1、课税对象：签订契约的土地和房屋。 2、征收范围：土地使用权出让、转让;房屋买卖;房屋赠与;房屋交换3 3、契税税率：实行3%---5%的幅度比例税率 4、计税依据：契约上载明的不动产价格。 （二）契税的筹划空间 1、对企业合并、分立、改组的契税筹划 2、利用房屋交换进行筹划 交换土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。的。 3、充分利用税收优惠进行筹划 如利用“个人购买自用普通住宅,暂减半征收契税”规定。 （六）契税的税收筹划 【案例8—10】王某和陈某各拥有一套价值200万元的房屋,杨某意欲购 买王某的房屋,而王某也想购买陈某的房屋后出售自己的房屋,假设税率为 5%。 如果不进行筹划： 王某购买陈某的住房： 应缴纳契税 = 200×5%=10（万元） 同样,王某向杨某出售自己的住宅： 杨某也因此缴纳契税= 200×5%=10（万元） 筹划：王某利用房屋交换的方法进行筹划 具体做法：王某先和陈某交换房屋,再由陈某将房屋出售给杨某,同样 可以达到前述的买卖结果。 因为：王某和陈某交换房屋所有权为等价交换,没有价格差额,不 用缴纳契税; 只需：陈某将房屋出售给杨某时,由杨某缴纳契税10万元。这样, 王某通过筹划节约了10万元。 （六）契税的税收筹划 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第八章 关税及其他税种的纳税筹划 前言：因关税代表着一个国家的主 因此：相关规定非常完善， 纳税：筹划空间很有限。 第一节 关税的纳税筹划 一、关税的法律界定 1、征税对象：关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征 收的一种税。 货物：是指贸易性商品； 物品：指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠 物品以及其他方式进境的个人物品。 【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。 一、关税的法律界定 2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人； 3）进出境物品的所有人。 3、关税税率： （1）进口关税税率： 在我国设立的有：最惠国税率、协定税率、特惠税率、 普通税率 共4类税率。 【注】不同税率是针对原产地为标准的。 （2）出口关税税率： 我国仅对少数资源性产品征收出口关税，暂定税率优先适 用于出口关税税率中。 （3）特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税 等。 一、关税的法律界定 4、关税的原产地规定： 我国的原产地分为： （1）全部产地生产标准——指进口货物全部在一个国家生产或 制造； （2）实质性加工标准——指经过几个国家加工、制造的进