第7章外币业务(高财)试卷.ppt

【例】企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。 A．预收款项 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．盈余公积 E. 资本公积 【答案】ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。 具体折算时的顺序： 首先:折算利润表。 大多按照合并财务报表会计期间内的平均汇率将利润表项目折算为母公司记账本位币， 也可以采用合并财务报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。 在采用合并财务报表决算日市场汇率折算为母公司记账本位币时，应当在合并财务报表附注中说明。 其次:折算资产负债表和所有者权益变动表。 资产负债表 所有资产、负债类项目均按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位币； 通过资产类项目折算后的数额与负债类项目折算后的数额倒轧出所有者权益合计数； “实收资本”项目按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币； “盈余公积”和“未分配利润”项目以折算后的所有者权益变动表中该项目的数额列示； 折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示； 在所有者权益变动表 “净利润”项目按折算后利润表该项目的数额填列； “年初未分配利润”项目以上一年度折算后的期末“未分配利润”项目的数额填列； “外币报表折算差额”项目以资产负债表中“报表折算差额”数填列； “盈余公积”和“未分配利润”项目根据折算后的年初数和本期计提的折算数额计算填列。 【例】国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：　　20×7年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，20×7年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，20×6年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。 报表折算见表1、表2和表3。 利 润 表 　　 （20×7年）　　　　　　 单位：万元 　　项 目 期末数（美元） 　　折算汇率 折算为人民币金额 　　营业收入 　　2 000 　　7.6 　　15 200 　　减：营业成本 　　1 500 　　7.6 　　11 400 　　营业税金及附加 　　40 　　7.6 　　304 　　管理费用 　　100 　　7.6 　　760 　　财务费用 　　10 　　7.6 　　76 　　加：投资收益 　　30 　　7.6 　　228 　　二、营业利润 　　380 　　 　　2 888 　　加：营业外收入 　　40 　　7.6 　　304 　　减：营业外支出 　　20 　　7.6 　　152 　　三、利润总额 　　400 　　 　　3 040 　　减：所得税费用 　　120 　　7.6 　　912 　　四、净利润 　　280 　　 　　2 128 　　五、每股收益 　　 　　 　　 所有者权益变动表 　　 20×7年度 　　　　　　　单位：万元 　　 　实收资本　 　盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 　　 人民币 一、本年年初余额 500 8 4000 50 　　 405 120 972 　　 5 377 二、本年增减变动金额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 （一）净利润 　　 　　 　　 　　 　　 　　 280 2 128 　　 2 128 （二）直接计人所有者权益的利得和损失 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -210　　 其中：外币报表折算差额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -210 -210 （三）利润分配 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -1 520 1.提取盈余公积 　　 　　 　　 70 　7.6 532 -70 -532 　　 　　0 2.对股东的分配 　　 　　 　　 　　 　　 　　 -200 -1520 　　 -1 520 三、本年年末余额 500 8 4000 120 　　 937 130 1 048 -210 5 775 　当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提