预算会计实务7资料.ppt

第七章　政府财政会计其他业务的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第七章　政府财政会计其他业务的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第一节　货币资金 　　 第二节　预拨经费和基建拨款 　　 第三节　预算往来和暂存、暂付款 　　 学习目标　　 第四节　政府债券和政府采购 　　 第五节　财政结余资金和预算周转金 　　 　　本章着重阐述财政总预算会计对货币资金、预拨款、预算往来、预算周转金、政府债券、政府采购业务和预算稳定调节基金、财政国库集中收付业务的核算方法。通过本章学习，要求了解财政资金的运作过程，掌握财政预拨款、基建拨款、预算往来、暂存款、暂付款、政府债券、政府采购、财政结余资金和预算周转金业务内容和核算方法，熟悉结账后财政资产负债表的编制。　　 一、财政性存款　　 第一节　货币资金 　　 财政性存款的内容 财政性存款的管理 财政性存款的核算 　　财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政性资金,财政部门对其拥有支配权。　　 政府财政会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 1.集中资金，统一调度 2.严格控制存款开户 3.按预算、按计划拨付 4.转账结算，不提现金 5.在存款余额内支拨，不得透支　　 　　为了核算财政性存款，政府财政会计设置“国库存款”、“其他财政存款”两个总账科目。　　 二、有价证券　　 第一节　货币资金 　　 （一）有价证券的管理 (二)有价证券的核算 　　这里的有价证券是指按预算法规定中央财政、省级财政以信用方式发行的政府债券。各级财政用于购买有价证券的资金来源主要是财政结余或法律规定的资金来源。用财政结余资金购买有价证券，因有价证券能够在规定的期限兑付本息，尽管其货币资金形态发生了变化，在管理上仍视同货币资金管理。　　 （1）用财政结余资金只能购买国债。 （2）购买有价证券不能列作预算支出。 （3）有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收益部分，缴入同级国库，作公共财政预算收入或基金预算收入处理。 （4）购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，防止国有资产的损失。　　 有价证券的管理要求： 　　为了核算有价证券，应设置“有价证券”总账科目，属资产类科目。购入有价证券时，记本科目借方；兑付或转让时，记本科目贷方；借方余额表示实存的有价证券金额，同时也反映了已转化为证券形态，暂时不能安排使用的财政结余资金；年终本科目的余额结转下年。　　 三、在途款　　 第一节　货币资金 　　 （一）在途款的内容 （二）在途款的核算 　　在途款是核算财政决算清理期和人民银行库款报解整理期内发生的跨年度收入、支出业务需要过渡处理的预算资金。　　 　　为了核算在途款，应设置“在途款”总账账户。在决算清理期内收到属于上年度的款项时，在上年度账上记本账户的借方，记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等账户的贷方；收回属于上年度拨款或支出时，记本账户借方，记“预拨经费”、“一般预算支出”等账户的贷方。　　 一、预拨经费　　 第二节　预拨经费和基建拨款 　 预拨经费的内容及管理 预拨经费的核算 　　预拨经费是财政部门预拨给行政事业单位而尚未列支的预算资金。包括两种情况：一是年度预算执行中用预算资金预拨给有关用款单位应在以后各期列支的款项，主要是由于这部分预算单位路途较远且交通和通迅不便，需要提前预拨部分经费，以保证单位按时支付各种行政事业经费用；二是在会计年度终了前，预拨给用款单位的下年度经费，主要是对一些冬春季节的农田水利项目，由于季节性较强，需要提前预拨部分经费。　　 　　为了核算预拨经费，应设置“预拨经费”总账科目，预拨经费是待结算债权，属资产类科目。拨付时记借方；转列支出或收回时记贷方；借方余额反映尚待结算的预拨经费，如属本年度应列支的预拨经费，其余额不得跨年，如属预拨下年度经费，年终余额可跨年度。　　 二、基建拨款　　 第二节　预拨经费和基建拨款 　　 基建拨款的管理 基建拨款的核算 　　基建拨款是指财政部门按基本建设计划拨付给基建用款单位的开户专业银行或经办基本建设财务管理部门的基本建设资金。　　 　　为了核算拨付给基本建设用款单位的开户专业银行或财政基本建设财务管理部门的基本建设资金，应设置“基建拨款”总账科目。拨出时记借方；收到基本建设财务管理部门或建设银行拨付用款单位款项以及缴回财政款项时记贷方；余额反映尚未列报的支出数。　　 一、预算往来　　 第三节 预算往来和暂存、暂付款 　　 财政预算往来的管理 预算往来款项的核算 　　各级财政部门的预算往来款项是在预算执行过程中上下级财政之间发生的待结算资金。　　 　　为了核算上下级财政往来款项，应设置“与上级往来”、“与下级往来”两个总账科目。