第八章审计抽样试卷.ppt

* 例2： X注册会计师是甲公司2009年度财务报表审计的项目负责人， 抽样审查了下表所列的情况，需解答助理人员提出的相关审 计抽样及抽样风险的相关问题，请代为做出专业判断。 * 上表所列的四种情况中，（?? ? ）直接影响实质性程序的效 率，但并不影响实质性程序的效果。 A.虚构应收账款?????????????? B.未批准的赊销 C.漏记应付账款??????????? D.虚列现金支出? 解析：C，审计抽样风险中，信赖不足风险和误拒风险影响 审计效率，不影响审计效果，而信赖过度风险和误受风险则 影响审计效果。 * 例3： 大华公司的账面记录显示，该公司在2013年度共发生了4680 笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计 师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了 300笔构成样本仅需审查。这300笔业务的账面记录金额为960 万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的是 （　 ）。 A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元 B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万 元 C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元 D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万 元 * 【正确答案】?ABCD 【答案解析】? 均值估计抽样：推断的总体金额＝样本均值×总 体规模＝810/300×4 680＝12 636（万元）；差额估计抽样：推断的总体差额＝样本平均差额 ×总体规模＝（810－960）/300×4 680＝－2 340 （万元），推断的总体金额＝总体账面价值+推断的 总体差额＝14 040－2 340＝11 700（万元）；比率估计抽样：样本比率＝样本审定金额/样本账 面金额＝810/960＝0.84375，推断的总体金额＝14 040×0.84375＝11 846.25（万元）。 * 基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差， 不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为： 2 340万元、1 404万元、2 193.75万元， 所以最大误差为2 340万元。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 第八章 审计抽样 * 第一节 概述 一、 含义 是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。 总体 10000 样本 100 正确：99 错误：1 正确：9900 错误：100 * 审计抽样应当具备两个基本特征： 1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （不同于详细审计） 2．所有抽样单元都有被选取的机会； （不同于审计抽查） * 审计抽样技术在三大审计程序中的运用 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程 序：风险评估、控制测试和实质性程序。 （1）风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样方法。 （2）控制测试 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用 审计抽样实施控制测试。 （3）实质性程序 在实施细节测试时，可以使用审计抽样。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计 抽样。 * 二、审计抽样的种类 （一）根据抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样。 统计抽样按照随机的原则抽取样本，能保证各项目被抽中的机会均等，能够科学地确定抽样规模，能够通过事先的计算和调整量化控制抽样风险。 非统计抽样，审计人员凭借个人经验和判断确定样本的规模和选取样本。 统计抽样和非统计抽样共同点： 都需要审计人员合理运用职业判断； 只要运用得当，二者都可以提供充分适当的审计证据； * （二）根据审计抽样所了解的总体特征的不同，分为属性抽样和变量抽样。 属性抽样是根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样，是在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。 变量抽样是根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样，是为了估计总体金额而采用的方法。 * 抽样技术 测试种类 目 标 属性抽样 变量抽样 控制测试 细节测试 估计总体既定控制的偏差率(次数) 估计总体中的错误金额 * 三、审计抽样的一般程序 （一）样本的设计 样本设计应当考虑的主要因素 1、审