第八课财政与税收复习演示文稿1试卷.ppt

考点三、税收及其基本特征 １、税收的概念与理解 （1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的基本形式 （2）有国就有税，有税就有法 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 　　税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 考点 三 、税收及其基本特征 ２、税收基本特征及其联系 （2）税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 （1）税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性 即使是朝廷命官也要缴税；有人想偷税结果受到惩罚。这说明税收具有什么基本特征？ 我是朝廷命官也要缴税？ 哼哼！想偷税？ 税收具有强制性   “所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” —列宁? 税收具有无偿性 国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特征？ 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 1、上述现象是否违反税收的固定性？ 2、有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 税收具有固定性 不管官马还是民马都要征 过桥每人一文 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 考点 三 、税收及其基本特征 （2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的(　　) A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．多样性 【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。 考点四、增值税和个人所得税 １、税收种类 　根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 ②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 ③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 （1）增值税 ①含义：以生产经营中的增值额为征税对象 的一种税。 考点四、增值税和个人所得税 ２、增值税与个人所得税 ⑤征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 ④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额 考点四、增值税和个人所得税 （1）增值税 特点 （2）个人所得税 ①含义：是国家对个人所得征收的一种税。 ②征税对象：个人所得额 考点四、增值税和个人所得税 ③个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 考点 四 、增值税和个人所得税 ④征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 特点 1、依法纳税是公民的基本义务 （１）为什么要依法纳税－－必要性 考点五、依法纳税 ①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源 ②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民 ③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税 ④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务 １、依法纳税是公民的基本义务 （１）为什么要依法纳税。 （２）怎样更好地依法纳税 　　①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 ②从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履