税务筹划(新)PPT.ppt

则：厂房的计税价格=200×(1+10%)÷(1- 5%)=231.58(万元) ，应缴纳营业税、城建税及 教育费附加合计额 =231.58×5.5%=12.74(万 元) ，按税法规定，上述捐赠在企业利润12% 以内的部分，准予扣除。 则：2008年度北方 公司允许抵扣的捐赠额为 =（1 000-12.74） ×12%=118.47(万元) 所以，北方公司应缴纳 企业所得税金额为: =(1 000-12.74-118.47) ×25%=217.2(万元) ，此笔捐赠业务使双方的 税负都有不同程度的增加。 税收筹划： 如果北方公司把该资产投资对方， 并把每年分回的股利再以现金形式捐赠回去， 则双方均可获得节税利益。 1）对阳光公司投资，北方公司占对方总股本 的12%。 （假设阳光公司每年的税后净利润全 部用于分配） 北方公司以不动产投资入股，不 征营业税。 则：北方公司2008年度不需要缴 纳12.74万元的营业税及其附加；但多支出所 得税 =（118.47×25%）=30（万元） 自2010年起，北方公司按持股比例每年均可分 回股利额为(200-10)×(1-25%)×12%=17.1 (万元) ，2）北方公司每年17.1万元投资收益捐 赠给阳光公司 ，因数额不大，按税法计算的扣 除标准，可以据实在税前列支。 按20年计算， 税前列支的捐赠额=17.1×20=342万元。 但需要说明的是，此时双方已经符合税法规定 的存在关联关系的条件，北方公司必须有足够 的证据证明这笔现金是用于公益性捐赠。 （二）亏损弥补的筹划 亏损弥补政策是重要优惠措施 ，企业应充 分利用亏损弥补政策，以取得最大的节税效益 （1）重视亏损年度后的运营。 企业出现亏损 要重点选择比较安全的投资，减小5年内投资 风险性，确保亏损能在规定的5年期限内得到 全额弥补。 （2）利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠 条款消化亏损。 税法规定，汇总、合并纳税的 成员企业发生的亏损，可直接冲抵其他成员企 业的所得额或并入母公司的亏损额，不需要用 本企业以后年度所得弥补。被兼并企业若不再 具有独立纳税人资格，其兼并前尚未弥补的经 营亏损，可由兼并企业用以后年度的所得弥补 。采取汇总、合并纳税，用盈利企业的所得额 冲抵亏损企业的亏损额，从而减少应纳税额。 （3）选择亏损弥补期的筹划 企业既有所得税应税项目，又有免税项目 时，须考虑免税所得的分回时间，就可以最大 限度地弥补亏损获得税收利益。 三、企业所得税税率的筹划 （一）企业所得税的税率 1.基本税率 ——25% 2.优惠税率 （1）小型微利企业的低税率 ——20% 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应 纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微 利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额， 按20%的税率缴纳企业所得税——10% （2）高新技术企业的优惠利率 ——15%  （二）税率的筹划 1.享受低税率政策 由于企业所得税的税率有四个不同的档次 ，税率存在显著差异。因此，企业可以创造条 件设立高新技术企业，从而享受15%的低税率 。 当然，对于规模较小、盈利水平一般的企业 ， 也可将其盈利水平控制在一定范围之内，从 而适用小型微利企业20%或是10%的低税率。 2.预提所得税的筹划 预提所得税制度是指一国政府对没有在该 国境内设立机构场所的外国公司、企业和其他 经济组织从该国取得的股息、利息、租金、特 许权使用费所得；或者虽设立了机构场所，但 取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的 ， 由支付单位按支付金额扣缴所得税的制度。  某外国企业拟到中国开展劳务服务，预计 每年可获得1 000万元人民币的收入(这里暂不 考虑相关的成本、费用支出)。该企业面临以下 三种选择： 第一，在中国境内设立实际管理机 构。 第二，在中国境内不设立实际管理机构， 但设立营业机构，营业机构适用25%的所得税 税率。劳务收入通过该营业机构取得。 第三， 在中国境内既不设立实际管理机构，也不设立 营业机构。  四、优惠政策的筹划 （一）企业所得税优惠政策 1.农、林、牧、渔减免税优惠政策 （1）从事下列项目的所得，免征企业所得税： 第一，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚果的种植； 第二，中药材的种植； 第三，林木的培育和种植； 第四，牲畜、家禽的饲养； 第五，林产品的采集； 第六，灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、 牧、渔服务业 项目； 第七，远洋捕捞。 （2）企业从事下列项目的所得，减半征收企 业所得税： 第一，花卉、饮料和香料作物的种植； 第二，海水养殖、内陆