税法第3章消费税法.ppt

第一节 消费税简述 一.消费税的概念： 第一节 增值税简述 二.消费税的特点 第一节 增值税简述 三.消费税的作用 第一节 增值税简述 四、消费税与增值税的关系 第二节 纳税义务人、税目、税率 一、纳税义务人 第二节 纳税义务人、税目、税率 二、税目 第二节 纳税义务人、税目、税率 三、税率 第二节 纳税义务人、税目、税率 三、税率 第二节 纳税义务人、税目、税率 三、税率 第三节 消费税的纳税环节 第三节 消费税的纳税环节 第四节 应纳税额的计算 第四节 应纳税额的计算 一.生产销售环节应纳消费税的计算 第四节 应纳税额的计算 （2）含（增值）税销售额的换算 二、自产自用应纳消费税的计算 1．用于连续生产应税消费品的 2．用于其它方面 [例如]：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为7000元，支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该应税消费品的消费税率为10%，受托方无同类消费品的销售价格。 已纳税款的扣除 第五节进口应税消费品应纳税额的计算 一、进口应税消费品的基本规定 一、进口应税消费品的基本规定 二、进口应税消费品的计税 二、进口应税消费品的计税 第八节 二、进口应税消费品的计税 纳税人用外购已税消费品连续生产应税消费品的，仍以其销售额为依据计税。P108 但是，为了避免重复征税，税法规定：可以从应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳的消费税金。 可以扣除的11种情况 规定 四、外购应税消费品已纳税款的扣除  认定标准 具体有十一种情况： 1.外购已税烟丝生产的卷烟；2.外购已税化妆品生产的化妆品；3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；4.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；5.外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎； 6.外购已税摩托车生产的摩托车；  认定标准 7.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；8.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；9.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；10.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；11.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 计算公式为：（P110） 1、委托加工应税消费品确定 （1）什么是委托加工应税消费品？（P112） （2）哪些情况，不得作为委托加工应税消费品？ 由受托方提供原材料生产的应税消费品； 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； 受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品。 五、委托加工应税消费品应纳税额的计算 （3）委托加工应税消费品的纳税环节。 由受托方在向委托方交货时，代收代缴消费税。 委托个体经营者加工应税消费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地纳税。 委托加工的应税消费品,委托方加工后直接出售的,不再征收消费税（由于：受托方已经代收代缴税款）。 2、委托加工应税消费品的计税方法 （1）如果有同类消费品的，应按照同类消费品的销售价格计税。 计算公式为：应纳税额＝同类消费品的销售单价×委托加工的数量×适用税率。 [例如]：甲卷烟厂委托乙烟厂加工烟丝8吨，已知乙烟厂当月销售同类烟丝的价格为每吨62000元。 （2）如果没有同类消费品的，应按照组成计税价格计税。 计算公式为：应纳税额＝组成计税价格×适用税率 而： 组成计税价格 ＝（材料成本＋加工费＋定额税）÷（1－消费税税率） 纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品的，可以扣除应税消费品已纳的消费税。 但是，用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰除外。 具体见课本115页。 （一）纳税义务人。 进口或代理进口应税消费品的单位和个人。 （二）课税对象。 以进口商品的总价值为课税对象。具体包括：到岸价格、关税和消费税三部分内容。 （三）税率。 依照《消费税税目税率（税额）表》执行。 （四）其他规定。 进口应税消费品应纳的消费税，于进口报关时，由海关代征。 （一）实行从价定率办法的，以组成计税价格计税 计算公式为： 应纳税额 ＝组成计税价格×适用税率 组成计税价格