第六章贷款业务的核算试卷.ppt

4、减值贷款的转销 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款——已减值” 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 5、已确认并转销的贷款以后又收回 按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款——已减值”，贷记“贷款损失准备”科目 按实际收到的金额，借记“活期存款” 等科目 按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款——已减值” 按其差额，贷记“资产减值损失”科目 三、贷款业务会计核算举例 仍以前述例6-1为例，要求写出相关会计分录。 2009年12月20日，某商业银行发放给A公司2年期贷款，合同本金1000万元，发放贷款时一次性按本金2.5%扣除手续费。贷款年利率8%，按季付息，到期一次还本。A公司均按期还本付息。经过前述计算： 贷款初始确认金额 = 975万元 合同利率（季利率）=2% 实际利率（季利率）=2.36% 贷款利息计算如下表所示： 贷款利息计算表（单位：万元） 期间 期初摊余成本 ①=上一期①+④ 利息收入 ②=①×2.36% 现金利息流入③=1000×2% 贷款-利息调整 ④=②-③ 2010.3.20 975.00 23.01 20 3.01 2010.6.20 978.01 23.08 20 3.08 2010.9.20 981.09 23.15 20 3.15 2010.12.20 984.24 23.23 20 3.23 2011.3.20 987.47 23.30 20 3.30 2011.6.20 990.77 23.38 20 3.38 2011.9.20 994.15 23.46 20 3.46 2011.12.20 997.61 22.39 20 2.39 合计 185 160 25 注：按照公式计算的金额为23.54万元（997.61 × 2.36%），差额1.15万元（23.54-22.39），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。 2009.12.20发放贷款时： 借：贷款——本 贷：活期存款 9750000 贷款——利息调整 250000 2010.3.20结息时： 借：应收利息 200000 贷款——利息调整 30100 贷：利息收入 230100 收到利息时： 借：活期存款 200000 贷：应收利息 200000 2010.6.20结息时： 借：应收利息 200000 贷款——利息调整 30800 贷：利息收入 230800 收到利息时： 借：活期存款 200000 贷：应收利息 200000 以后结息和收到利息的会计分录与上类似。 2011.12.20收回贷款本金时： 借：活期存款 贷：贷款——本金例6-2：2008年1月1日，商业银行向B公司发放一笔8000万元贷款，B公司实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，B公司到期一次偿还本金。假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%。 2008年12月31日，B公司按期支付利息。 2009年12月31日，B公司未按期支付利息。有客观证据表明B公司发生严重财务困难，商业银行据此认定对B公司的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。? ? 2010年12月31日，商业银行预期原来的现金流量估计不会改变，但当年实际收到的利息为200万元。 2011年12月31日，商业银行经与B公司协商，最终收回贷款6000万元。对于确实无法收回的部分，按管理权限报经批准后予以转销，同时转销表外应收未收利息。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 1、2008年1月1日发放贷款 借：贷款——本金　　8000 　贷：活期存款　　7514 　　　贷款——利息调整　　486 摊余成本＝8000-486=7514（万元） 2、2008年12月31日结息并收到利息 借：应收利息 800（8000×10%） 　　贷款——利息调整　　101.68 　　贷：利息收入　901.68（7514×12%） 借：活期存款　　800 　　贷：应收利息　　　800 摊余成本＝7514+901.68-800=7615.68（万元） 3、2009年12月31日 （1）结息 借：应收利息　　800（8000×10%） 　 贷款——利息调整　　113.88 　贷：利息收入　913.88（7615.68×12%） （2）计提贷款损失准备，确认贷款