第二章工程审计.ppt

第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 2）审计方案的内容 （2）审计实施方案。应当包括以下基本内容： ①编制的依据； ②被审计单位的名称和基本情况； ③审计目标； ④重要性水平的确定和审计风险的评估； ⑤审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； ⑥预定的审计工作起止时间； ⑦审计组组长、审计组成员及其分工； ⑧编制的日期； ⑨其他有关内容。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （1）审计目标 审计目标定位要明确，具有可操作性；同时要保证审计目标的可实现性。一定要结合审计项目的定位，以及审计人员、审计环境、审计手段、可获得的信息和资料等的现状，选择出符合实际的、可以实现的、最重要和最直接的审计目标。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （2）重要性水平的确定和审计风险的评估 审计组应当分析被审计单位有关情况?，确定重要性水平和评估审计风险?，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （3）审计实施方案的审计范围 工程审计范围涉及工程项目整个生命周期，包括投资决策阶段、项目实施阶段和投产运营阶段。具体审计范围由审计机关或单位领导下达，或者根据委托者委托审计事项确定。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （4）审计实施方案的审计内容 审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （5）审计实施方案的审计重点 审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 （6）确定审计的步骤和方法 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。 第五节审计文件的编写 5.1工程审计方案的编写 3）审计实施方案的编写要求 （7）审计组成员及其分工 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。 工程审计实行审计组长或主审负责制，审计组组长具体负责编制审计实施方案?，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。 第五节审计文件的编写 5.2审计通知书的编写 审计通知书是指审计机构在实施审计前，根据审计工作方案，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，也称审计指令。 审计通知书一般包括以下内容： （1）被审计单位名称； （2）审计时时间； （3）审计目的、审计范围和项目； （4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； （5）审计组组成人员名单； （6）发出审计通知书的审计机构及其负责人的签章和签发日期。 第五节审计文件的编写 5.3审计工作底稿的编写 1）审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的审计证据。 2）审计工作底稿的作用 （1）为形成审计报告提供依据 （2）为评价审计工作质量提供依据 （3）证实审计机构及人员是否遵循审计准则 （4）为以后的审计工作提供参考 （5）提高审计人员的专业素质。 第五节审计文件的编写 5.3审计工作底稿的编写 3）审计工作底稿的要素 （1）被审计单位名称 （2）审计事项 （3）会计期间或者截止日期 （4）审计人员及编制日期 （5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据 （6）复核人员、复核意见及复核日期 （7）索引号及页次 （8）附件 第五节审计文件的编写 5.3审计工作底稿的编写 4）审计工作底稿的内容