第九章财产清查概述.ppt

【考点4】往来款项的清查 （一）往来款项： 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。　 （二）清查方法：发函询证 　 往来款项对账单，一式两联； （1）对方单位经核对相符后，在回单联上加盖公章退回。 （2）如有数字不符，应在对账单中注明情况退回，本单位进一步查明原因，再行核对。 1. 往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权债务的余额。 2. 对于有争执的款项或无法收回的款项，应该在报告单详细列明。 3. 往来款项清查报告单，是调整账簿的原始凭证。 关于结算往来款项清查的表述中，正确的是（ ）。 A. 实地盘点法 B. 技术推算盘点法 C. 余额调节法 D. 函证核对法 『答案』 【单选题】 下列各项关于往来款项清查的表述中，不正确的有（ ） A.往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项 B.对方单位经过核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对 C.往来款项中如有数字不符，对方单位不作处理 D.清查单位应按每一个经济往来单位填制往来款项对账单一式两联 『答案』 【单选题】 第九章 财产清查 第三节 财产清查结果处理 主讲：曹隆平 【考点1】财产清查结果处理的结果 【考点2】财产清查结果处理的步骤 【考点3】库存现金清查结果的账务处理 【考点4】存货清查结果的账务处理 【考点5】固定资产清查结果的账务处理 【考点6】往来款项清查结果的账务处理 【考点1】财产清查结果处理的结果 相符：实存数100 = 账存数100 盘盈：实存数101 账存数100 盘亏：实存数99 账存数100 【考点2】财产清查结果处理的步骤 （一）审批之前的账务处理 调整账簿记录（调账），保证账实相符。 （二）审批之后的账务处理 经股东大会或董事会，或经理会议等类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。 【考点3】库存现金清查结果的账务处理 （一）库存现金的盘盈 1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元，实存数101。盘盈1元 借：库存现金 1 贷：待处理财产损溢 1 2. 审批之后的处理 借：待处理财产损溢 1 贷：其他应付款 1（应支付给有关人员或单位的现金） 营业外收入 1（无法查明原因的） 待处理财产损溢 盘盈 转销的盘盈 （二）库存现金的盘亏 　 1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元，实存数99。盘亏1元 借：待处理财产损溢 1 贷：库存现金 1 　 2. 审批之后的处理 借：其他应收款 1（由责任人赔偿） 管理费用 1（无法查明原因的 ） 营业外支出 1（自然灾害） 贷：待处理财产损溢 1 待处理财产损溢 盘亏 转销的盘亏 待处理财产损溢 审批前 盘亏 盘盈 审批后 转销的盘盈 转销的盘亏 待处理财产净损失 待处理财产净溢余 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 —待处理非流动资产损溢 清查库存现金时发现的现金短缺，经核查后，应由出纳人员赔偿，但尚未收到赔款，则应（ ）。 A. 借记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢” B. 贷记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢” C. 借记“其他应收款” D. 贷记“其他应收款” 『答案』 【多选题】 【考点4】存货清查结果的账务处理 （一）存货的盘盈 　 1. 审批之前的处理---调账 【例题】原材料盘盈10吨，单价100元，计1000元。 借：原材料 1000 贷：待处理财产损溢 1000 　 2. 审批之后的处理 借：待处理财产损溢 1000 贷：管理费用 1000 （二）存货的盘亏 　 1. 审批之前的处理---调账 【例题】原材料盘亏10吨，单价100元，计1000元。 借：待处理财产损溢1000 贷：原材料 1000 　 2. 审批之后的处理 借：① 其他应收款 1000 （由责任人赔偿） ②管理费用 1000