第九章负债审计.ppt

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* * * * * * * (四)应付职工薪酬审计 明细表 分析程序 检查工资/奖金/津贴和补贴 辞退福利 非货币性福利 检查以现金与职工结算的股份支付 应付职工薪酬期后付款情况 恰当的列报 案例资料: 审计人员在查阅A企业“应付福利费”账户时发现以下事项:该公司下设一所职工食堂,根据在岗职工人数及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要2007年全年共补贴156 000元。公司共有职工100人,其中管理部门人员20人,生产车间人员80人。该公司的会计处理如下: 借:营业外支出???? 156 000 ???? 贷:库存现金?? 156 000 案例要求: 指出存在的问题,并提出处理意见。 案例解析: (1) 支付给职工的伙食补贴,应通过“应付职工薪酬”核算。正确的做法是: 计量应付职工伙食补贴时: 借:生产成本??? 124 800 管理费用 31 200 ?? 贷:应付职工薪酬—— 职工福利?? 156 000 向食堂支付职工伙食补贴时: 借:应付职工薪酬-职工福利?? 156 000 贷:库存现金 156 000 (2) 建议调整分录如下: 补提应付职工伙食补贴: 借:生产成本??? 124 800 管理费用 31 200 ??? 贷:应付职工薪酬—— 职工福利??? 156 000 支付职工伙食补贴: 借:应付职工薪酬—— 职工福利?? 156 000 贷:营业外支出 156 000 (五)应交税费审计 案例资料: 某企业为增值税一般纳税人,审计人员于2015年2月5日对其2014年的应交税费进行审计,发现以下两笔业务: (1) 2014年10月5日购进设备一台,增值税专用发票注明价款800 000元,增值税额136 000元,开出转账支票支付。 借:固定资产 936 000 贷:银行存款 936 000 (2) 2014年12月10日以银行存款支付应税产品外购材料运费50 000元(增值税专用发票)。 借:原材料 50 000 贷:银行存款 50 000 案例要求: 根据上述资料,指出存在的问题,并做出账项调整建议。 案例分析 案例资料: 甲公司为增值税一般纳税人,注册会计师在审计甲公司2013年报表时发现:2013年1月董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税额)不考虑其他相关税费,甲公司所做的会计分录如下: 借:管理费用 600 贷:库存商品 600 案例要求: 根据上述资料,指出存在的问题,并做出账项调整建议。 案例资料: 审计人员审查某公司2007年度的预收账款明细账时,发现10月12日的一张反映预收账款业务的记账凭证,其会计分录为: 借:银行存款 180 000 贷:预收账款—— B公司 180 000 所附原始凭证为进账单及一份合同,合同载明付款期为10月8日,而该笔预收账款到12月份尚未结转。对此,审计人员认为存在截留收入的嫌疑。于是调阅库存商品明细账,发现10月27日发出库存商品1 000件,每件成本120元。相关的承运单表明该批库存商品已发往B公司,其会计分录为: 借:应收账款—— B公司

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