第九章行政单位资产的核算4.18.ppt

(五)盘亏、毁损、报废各种实物资产 【例9-142】某行政单位管理的公共基础设施发生毁损,转入待处理财产损溢。该项设施账面价值7 465 000元,已计提折旧 72 535 000元,账面余额80 000 000元。 　　借:待处理财产损溢——待处理财产价值 7 465 000 　　　　累计折旧 72 535 000 　　　贷:公共基础设施 80 000 000 【例9-143】接例9-142,经批准,发生毁损的公共基础设施予以核销。 　　借:资产基金——公共基础设施 7 465 000 　　　贷:待处理财产损溢——待处理财产价值 7 465 000 　　 一、待处理资产的核算 (六)核销不能形成资产的在建工程成本 【例9-145】某市水利局核销不能投入使用水库建设在建工程,成本648 253 400元。 转入待处理财产损溢时: 　　借:待处理财产损溢 648 253 400 　　　贷:在建工程 648 253 400 予以核销时: 　　借:资产基金——在建工程 648 253 400 　　　贷:待处理财产损溢 648 253 400 一、待处理资产的核算 (七)盘盈存货、固定成本、政府储备物资等实物资产 【例9-146】某行政单位盘盈库存材料一批,同类商品市场价格为2 000元。 　　转入待处理财产损溢时: 　　借:存货2 000 　　　贷:待处理财产损溢2 000 　　经批准予以处理时: 　　借:待处理财产损溢2 000 　　　贷:资产基金——存货2 000 一、待处理资产的核算 二、政府资产的核算 (一)政府储备物资 　　为核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等,设置“政府储备物资”(1801)科目。借方记录储备物资的增加额,贷方记录减少额。本科目期末借方余额,反映行政单位管理的政府储备物资的实际成本。 1.取得政府储备物资时,应当按照其成本入账。 【例9-147】某行政单位(采购单位)通过政府采购购入一批政府储备物资,购买价款12 546 700元,向对方支付增值税2 132 939元,运输费34 500元,装卸费86 100元,保险费30 000元,共计 14 830 239元,由财政直接支付方式付款。 　　借:政府储备物资 14 830 239 　　　贷:资产基金——政府储备物资 14 830 239 同时,记: 　　借:经费支出 14 830 239 　　　贷:财政拨款收入 14 830 239 二、政府资产的核算 2.政府储备物资发出时,应当根据实际情况采用先进先出法、加 权平均法或者个别计价法确定发出政府储备物资的实际成本。计价方法一经确定,不得随意变更。 【例9-149】经批准,某行政单位对外一所非洲小学捐赠一批政府储备物资,该批物资的实际成本2 470 000元,以零余额账户用款额度支付运费80 000元。 　　借:资产基金——政府储备物资2 470 000 　　　贷:政府储备物资2 470 000 　　同时,记: 　　借:经费支出80 000 　　　贷:零余额账户用款额度80 000 二、政府资产的核算 3.盘盈、盘亏或报废、毁损政府储备物资。 【例9-151】某行政单位清查盘点政府储备物资,盘盈物资的同类市场价格为26 000元。 　　借:政府储备物资 26 000 　　　贷:待处理财产损溢 26 000 【例9-152】某行政单位清查盘点政府储备物资,盘亏物资的账面余额是6 100元,转入待处理财产损溢。 　　借:待处理财产损溢 6 100 　　　贷:政府储备物资 6 100 二、政府资产的核算 (二)公共基础设施 1.公共基础设施在取得时,应当按照其成本入账。 【例9-153】市体育局自行建设市民健身中心,建设完工交付使用,建造成本3 678 526 000元,验收后投入使用。 　　借:公共基础设施 3 678 526 000 　　　贷:资产基金——公共基础设施 3 678 526 000 同时,记: 　　借:资产基金——在建工程 3 678 526 000 　　　贷:在建工程 3 678 526 000 二、政府资产的核算 (二)公共基础设施 2.公共基础设施的后续支出。 【例9-155】接例9-154,市环保局对新接管商业小区配套开发的环保设施进行扩建,以财政直接支付的方式支付施工费用210 000元。 　　借:在建工程 210 000 　　　贷:财政拨款收入 210 000 【例9-156】接例9-154,市环保局对所接管商业小区配套开发的环保设施进行日常维护,支付人工费6 000元,以现金支付。 　　借:经费支出 6 000 　　　贷:库存