第九章会计账簿.ppt

* （一）影响借贷不平衡的错误 1）除2法  记账时稍有不慎，很容易发生借贷方记反或红蓝字记反；简称为“反向”。它有一个特定的规律就是错账差数一定是偶数，只要将差数用二除得的商就是错账数。所以称这种查账方法为除二法，这是一种最常见而简便的查错账方法。 * 例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750.64元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们可以用3750.64/2=1875.32元，这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。 如错误差数是奇数，那就没有记账反向的可能，就不适用于“除二法”来查。 * 2）除9法  在日常记账中常会发生前后两个数字颠倒、三个数字前后颠倒和数字移位。它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数，因此，这类情况均可应用“除九法”来查找。下面分三种情况来讲：见教材P176 * （二）不影响借贷记录平衡的错误 （1）重记或漏记了一项会计记录。 （2）会计分录中错用了会计科目。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 但应注意：更正时不得只画销错误数字，应将全部数字画销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。 如，将3684.00元误记为6384.00元，应先在6384.00上画一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字，而不能只将前两位数字更正为“36”。 * 2）红字更正法 红字更正法适用于两种情况： （1）记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 * 【例】某企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元。该企业会计分录误作为： ??? 借：制造费用 2000 ??????? 贷：原材料 2000 * 该企业更正时，应当用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证（以下分录中，口内数字表示红字）： 借：制造费用 2000 ??????? 贷：原材料 2000 * 然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为： ??? 借：生产成本 2000 ??????? 贷：原材料 2000 * （2）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账 。 * 承【上例】，科目选用无误，但金额误记为20000元，则该企业的更正会计分录为： 借：生产成本 18000 ??????? 贷：原材料 18000 * 3）补充登记法（又称补充更正法 ） 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正的方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 * 承【前例】，金额误记为200元，则该企业的更正会计分录为： ??? 借：生产成本 1800 ??????? 贷：原材料 1800 * 第四节 账户记录的综合试算 一、账户记录综合试算的意义 综合——对日常会计核算资料进行归集整理。 试算——依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。 试算表——为了试算所列之表。 * 意义：通过对账户记录的综合和试算，可以了解某一期间企业经济业务的概况，有利于检查账户记录是否基本正确，以便及时查找和更正错误。同时，通过账户记录的综合与试算，为结账和编制会计报表作准备。 * 二、账户记录综合试算的方法 会计账户记录综合试算，主要是通过编制“总分类账户发生额和余额对照表”和“明细分类账户发生额和余额对照表”进行的。见教材P173~P174。 * 第五节 结账和对账 一、结账的意义和内容 结账的意义：所谓结账是指在会计核算工作中，定期的对会计账簿记录所做出的结束工作。 结账的内容 ： ⑴检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。 * ⑵在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果 。 ⑶将