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第16周_五章个人所得税的核算与税务筹划剖析
①当股东的月工资为3500元时,永发公司当年度应缴纳企业所得税为: 400×25%=100(万元) 税后净利润额为:400-100=300万元 股东们就红利所得每人应纳的个人所得税: 300÷5×20%=12(万元) 股东人均全年税后净收入总额为: 0.35×12+60-12=52.2(万元) 4. 股息红利所得的筹划 ②当股东的月工资为10 000元时,成本增加39万,公司会计利润额降为 361万元。应纳企业所得税90.25万元。永发公司的税后净利润额为: 361-90.25=270.75(万元) 股东们就红利所得每人应纳的个人所得税: 270.75÷5×20%=10.83(万元) 全年工资纳个税: [(10000-3500)×20%-555]×12=8940元 股东人均全年税后净收入总额为: 12-0.894+54.15-10.83=54.33(万元) 每人净收入增加2.13万元 (54.33-52.2). 可见,增加股东的工资可以节税。 ③当股东的月工资为50 000元时,成本增加240万,公司会计利润额降为 121万元。 股东人均全年税后净收入总额为61.09万元 每人净收入增加6.76万元 (61.09-54.33). 是否是工资增加得越高越好呢? 提高股东税后收益的实质在于将股东分红所得转换成为工资、薪金所得,两者适用的个人所得税税率不同,差额部分就是股东获得的节税利益。 4. 股息红利所得的筹划 工薪税率3%~45%,红利税率20%,当增加工资的纳税额等于税后分红的纳税额时: 工资增量×工资税率=利润减量×25%+利润增量×(1-25%)×20% (注:工资增量=利润增量,利润增量实际为应纳税所得额减少额) 工资税率=25%+(1-25%)×20%=40% 4. 股息红利所得的筹划 3.个人所得税优惠政策的税务筹划 P262 四、个人所得税的筹划 9.个人捐赠税务处理 一般规定: 个人进行公益性捐赠,在应纳税所得额30%以内的部分,允许在计算个人所得税前扣除。 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 9.个人捐赠税务处理 例:某演员取得出场费20万元,拿出其中的10万元通过希望工程基金会捐给某希望小学。计算该演员应纳个人所得税? 9.个人捐赠税务处理 例:某演员取得出场费20万元,拿出其中的10万元通过希望工程基金会捐给某希望小学。计算该演员应纳个人所得税? 解析:⑴应纳税所得额=20×(1-20%)=16万元 ⑵捐赠允许税前扣除30%,即16×30%=4.8万元 实际捐赠10万元,只能扣除4.8万元,其余纳税 ⑶实际应纳税所得额=16-4.8=11.2万元 大于5万元,适用税率40%,扣除数0.7万元 ⑷纳税=11.2×40%-0.7=3.78万元 10.税收抵免制度 外国税收抵免法:即一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款。 我国实行分国不分项原则。 在境外实际纳税低于限额的,补缴差额;P242,例6-12. 实际纳税高于限额的,5年内在扣除限额的余额中补扣。 11.个人所得税的征收管理 个税申报方式分为:扣缴义务人代扣代缴申报和纳税人自行纳税申报。P243 有下列情形之一的,自行纳税申报: 1.年所得12万元以上的; 2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的; 3.从中国境外取得所得的; 4.取得应税所得,没有扣缴义务人的; 5.国务院规定的其他情形。 1.代扣工薪所得的个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交代扣个人所得税 2.代扣劳务报酬所得税,利息、股息、红利所得的个人所得税 借:管理费用 (劳务) 财务费用(利息) 应付股利(股息) 贷:应交税费——应交代扣个人所得税 现金 三、个税的纳税申报与核算 例:优力公司聘请外单位工程师李季进行设计,支付设计费8 000元,并代扣个人所得税。请计算代扣个人所得税并写出会计分录。 三、个税的纳税申报与核算 例:优力公司聘请外单位工程师李季进行设计,支付设计费8 000元,并代扣个人所得税。请计算代扣个人所得税并写出会计分录。 解析:支付设计费应代扣个人所得税: 8 000*(1-20%)*20%=1 280(元) 借:管理费用 8 000 贷:应交税费——应交代扣个人所得税 1 280 库存现金 6 720 三、个税的纳税申报与核算 3.个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税的账务处理 计提税款时: 借:留存收
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