第16章个人所得税法.ppt

第十六章 个人所得税法 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 个人所得税的计税原理 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。 具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 第一节 纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为： （一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人 第二节 所得来源的确定 居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得来源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务（就其来源于中国境内的所得征税）所以判断其所得来源就显得十分重要。 所得来源判断应反映经济活动的实质 1、工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 2、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。 3、劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 4、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 7、特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地 第三节 应税所得项目 工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补贴费 差旅费津贴、误餐补贴 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 个体工商户的生产经营所得 个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人，其生产经营所得参照个体工商户的生产经营所得项目征税 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税 。 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 1、个人在承租、承包经营期间，按照企业所得税的有关规定，“凡承租经营后，未改变被租企业名称，未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果均以被承租企业为纳税义务人”。即按照企业所得税的有关规定先缴纳企业所得税然后才按个人承包所得的规定计算缴纳个人所得税。2、个人在承租、承包经营期间，按照企业所得税的有关规定，“凡承租经营后，工商登记变更为个体工商户的，按照个体工商户征收个人所得税，不在征收企业所得税。 劳务报酬所得（指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得 1、自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 2、个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。 某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。 ? A、工资薪金所得 ? B、劳务