第1章税务会计盖地.ppt

（9）委托税务代理权 （10）陈述与申辩权 （11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 （12）税收法律救济权 （13）依法要求听证的权利 （14）索取有关税收凭证的权利 （15）其他相关权利 2.纳税人的义务 （1）依法进行税务登记的义务 （2）依法设置账簿,保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务 （4）按照规定安装、使用税控装置的义务 （5）按时、如实申报的义务 （6）按时缴纳税款的义务 （7）代扣、代收税款的义务 （8）接受依法检查的义务 （9）及时提供信息的义务 （10）报告其他涉税信息的义务 3.纳税人权益保护 (1)推进办税公开,保障纳税人的知情权; (2)推进依法行政,规范执法行为; (3)完善税收征纳沟通机制,融洽征纳关系; (4)探索建立税收风险防范机制,促进税法遵从; (5)推进减负提效,降低纳税人办税成本; (6)加强涉税信息必威体育官网网址,维护纳税人必威体育官网网址权; (7)探索建立税收争议调解机制,畅通侵权救济渠道; (8)建立纳税人权益保护组织,构建纳税人维权平台; (9)强化涉税信息服务和中介机构监管,提高行业服务水平。 税务会计 主编：盖地 副主编：刘秀丽 刘荣 中国人民大学出版社 第1章 税收基本理论 学习目标 1.掌握税收实体法的构成要素、我国现行税收实体法的分类和内容、纳税人的权利义务和权益保护。 2.理解税收产生的条件和特征、税收与税法的关系、税收法定主义、税法适用原则、税制结构类型。 3.了解税收原则、税收法律关系、税收制度和税收结构的演变与发展。 第一节 税收与税法 1．税收 （1）税收产生的条件 此观点认为,税收是为实现国家职能服务的,国家的产生和存在决定了税收的产生和存在;并且认为经济条件对税收的产生虽然重要,但是它与税收并不存在本质联系,因为经济是自有人类社会以来就存在的,是人类一切社会活动的基础,而税收则是在国家产生之后才出现的,是适应国家需要产生的。以税收与私有制的关系来看,在国家产生之前就有私有制,但并没有税收。“捐税体现着表现在经济上的国家存在。……国家存在的经济体现就是捐税。”可见,税收与国家密不可分。 国家决定论 此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。 此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。 经济条件决定论 国家与经济条件不可偏废论 （2）税收的含义 税收是个历史范畴，具有鲜明的阶级性。 税收不是从来就有的,它是人类社会发展到一定历史阶段——国家产生之后的产物,因为国家也不是从来就有的。 中外税收历史的发展，说明“税收是维系一个民族命运的大血脉。”(卡尔·马克思) “税收是我们为文明社会支付的对价。”(贾斯汀斯·奥利维尔·温德尔·霍尔姆斯) “民以食为天,国以税为本。”强有力的政府、完善的公共服务和公共物品,都是靠税收支撑的。 （3）税收的特征 ①强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力,通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有,也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳德·C·亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分,所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最可靠的形式。 ②无偿性 税收是国家对纳税人的无偿征收。征收的税款成为国家的财政收入,不会给付任何报酬,也不再直接偿还给纳税人。正如列宁在年所说:“所谓税收,就是国家向居民无偿地索取。” 税收的这种无偿性,同债务有根本区别。 ③固定性 税收是以法律形式存在的。在征税以前,税法预先对纳税人、纳税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等作了具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。税收的这种固定性,使征纳双方都有法可依。税收的固定性也并非一成不变,国家依据政治、经济环境的变化,可以修改现行税法,调整税收的有关规定。 2　税法? （1）税法的定义 税法是税收制度的法律体现形式,是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整国家(政府)与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。 税法是贯穿税法立法、执法、司法和守法全过程、全方位的具有普遍指导