2导致上市公司利润操纵的动机-西安培华学院.DOC

上市公司利润操纵的方法及防范 摘 要 利润操纵是我国上市公司存在的一个比较突出的问题。我国具体会计准则还没有涉及到上市公司核算的方方面面，因此，很多上市公司利用会计政策和会计估计的选择来操纵利润，利用关联方交易调整利润，通过折旧方式变更操纵利润，通过非经常性损益操纵利润，通过虚构收入降低费用操纵利润。为了防范上市公司操纵利润，应完善会计准则，营造良好的内外部环境，改善上市公司外部监管，建立完善的强制性信息披露，加强注册会计师审计监督的力度，有效的遏制上市公司的利润操纵现象。 关键词：上市公司利润操纵对策研究 Methods and prevention of earnings manipulation in listed companies Abstract Profit manipulation is a comparatively prominent problem existed in Chinese listed companies. The concrete accounting standards havent involve in the accounting details of listed companies, so many listed companies use the choice of accounting policy and accounting estimation to manipulate profits, using connected transaction to adjust profits, change and manipulate profit by depreciation, non-regular profit and loss, and decreasing cost through fictitious income. To prevent listed companies from manipulating profit, we should improve accounting standards, create better internal and external environment, improving external supervision of listed companies, build perfect compulsory information disclosure, strengthen auditing supervision of CPA, and effectively control profit manipulation of listed companies. Keywords: listed companies; profit manipulation; motivation; means; strategy study 目 录 摘 要 I Abstract II 1 引 言 1 2 导致上市公司利润操纵的动机 1 2.1 利润操纵动机的影响因素 1 2.1.1 环境因素 1 2.1.2 利润操纵主体的需求 2 2.2 上市公司利润操纵的动机 2 2.2.1 取得上市资格 2 2.2.2 保持或重新获得配股资格 2 2.2.3 扭亏为盈以改善公司二级市场的影响 3 2.2.4 提高新股发行价格和配股资格 3 2.2.5 免于摘牌 4 3 上市公司利润操纵的常用手段分析 4 3.1 通过虚构收入降低费用操纵利润 4 3.1.1 虚构销售收入 4 3.1.2 提前或推迟确认收入或费用 4 3.1.3 利用关联购销制造收入 5 3.2 不良资产的挂账 5 3.3 利用存货调节利润 5 3.3.1 虚构存货 5 3.3.2 “灵活”选用存货计价方式 5 3.4 利用长期投资调节利润 6 3.4.1 利用投资收益调节利润 6 3.4.2 变更长期股权投资核算方法 6 3.5 利用会计政策和会计估计的变更进行利润操纵 6 3.5.1 变更固定资产折旧方法 6 3.5.2 任意选择坏账计提方法 7 3.5.3 “灵活”计提资产减值准备 7 3.6 利用非经常性损益科目设置财务陷阱 7 3.6.1 利用其它业务收入 7 3.6.2 利用政府补助凑数 8 3.7 利用费用科目设置财务陷阱 8 3.7.1 混淆收益性支出与资本性支出 8 3.7.2 不计或者少计费用 8 4 遏制上市公司利润操纵的几点对策 9 4.1 完善上市公司法人治理结构 9 4.2 完善企业会计准则体系 9 4.3 完善注册会计师制度 10 4.3.1 强化注册会计师审计的独立性 10 4.3.2 加强对注册会计是审计质量的监管 11 4.4 加强证券监