错账的查处与更正.doc

知识点一：相关账务处理（2学时） 1.固定资产购置业务 1）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 2）购入需要安装的固定资产 ①购入 借：在建工程 贷：银行存款 ②安装 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 ③安装完毕，交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 2.固定资产计提折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧 3.无形资产进行摊销 借：管理费用 贷：累计摊销 知识点二：查找错账产生错账的原因1）记账凭证填制错误，导致账簿登记错误。主要表现为记录内容有误、计算错误、会计科目错误、借贷方向错误、借贷金额有误等2）记账凭证没有错误，但账簿登记错误笔误。主要表现在账簿记录出现重记、漏记、混记错记等情况。 查找错账：1）先计算出差错的数额。2）综合各种有关情况，确定可能出现差错的范围。3）确定查找的线索，采用适当的方法予以查错。主要查错方法有六种逆查法、顺查法、抽查法、差法、差额除二法除九法。逆查法逆查法是沿着试算结账过账制证逆账处理程序，顺查法沿着制证过账结账试算的账务处理程序差额除二法方向记反的查找除九法数字错位和邻数倒置查找邻数倒置知识点三：错账更正（1学时） 错账更正的方法一般包括三种，即划线更正法，红字冲销法，补充登记法。 1. 划线更正法 划线更正法的具体做法是： 1）先在错误的文字或全部数字正中划一条红线，表示错误内容已被注销。 2）应保持原记录文字或数字的内容清晰易于辨认。 3）将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处。 4）由记账人员在更正处签章。 2．红字更正法 红字更正法的具体做法是： 1.对发现原记账凭证所用的会计科目或应借、应贷方向记录有误并已据此登记入账，更正如下： 1）用红字填写一张与原错误记账凭证内容相同、金额相同的记账凭证，据此再登记账簿（红字），在摘要栏说明冲销×月×日×号凭证。2）以蓝字填制一张正确的记账凭证，其中摘要栏写×月×日×号凭证字样； 3）把更正错账的记账凭证交给审核人审核签名后，据以按凭证分号顺序登记账，其中凭证上的金额是红字的，以红字金额登记入账（其他内容均以蓝字登记）。后，发现原记账凭证和账簿上所记金额大于应记金额时用红字更正的程序与方法l）填制一张凭证种类和科目与原错误的记账凭证相同，但金额为多记部分而且是红字的记账凭证。摘要栏，写冲销×月×日×号凭证多记金额字样。 2）经审核人审核签字，以红字金额登记入账。 1．错账的更正程序与方法过账笔误用划线更正的程序与方法记账后，发现原记账凭证和账簿上科目有误时用红字更正的程序与方法记账后，发现原记账凭证和账簿上所记金额大于应记金额时用红字更正的程序与方法记账后，发现原记账凭证和账簿上所记金额小于应记金额时用补充登记的程序与方法 3．对所有改错记账凭证，应按统一“改错1号”，“改错2号”，“改错3 号”……进行编号，可以不附附件。 原始凭证、记账凭证、总分类账账页和明细分类账账页。 1．审核原始凭证和记账凭证，并进行账证核对，以检查账簿记录是否正确。 2．对查出的记账错误，要采用规定的方法更正。 3．结出账户余额 2 项目五 错账的查找与更正 1.掌握查找错账及更正错账的方法 项目目标 2.能够对发生的错账选择正确的方法加以更正 项目重点难点 查找错账及更正错账的方法 8学时（具体时间分配见教案内容） 项目时间 项目理论内容 项目实训指导及操作（4学时） 项目实训用具 项目实训步骤 项目实训资料 见实习实训资料项目五.doc