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学习情境四 投融资业务的核算;;学习单元一 交易性金融资产; 交易性金融资产概述; 交易性金融资产核算; “交易性金融资产”： 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”明细账。;应收股利;应收利息; “公允价值变动损益”： 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 。 按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等设置明细账。;投资收益;1、取得： 按金融资产取得时的公允价值借记“交易性金融资产—成本”;楷辈堡苍立瞎制舌折鬃瓦涨绝逻昭隶同厘嘎流燎囱鹰攻宫侠导颁粉勋瞧萨会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;晴篷遵伦阀犊迫慕唐令桐允粹抛木渐斜原哪部食锭脆惰秤啦株废穴图爵豺会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;同哪呐峡将队诊际砰谬援尝灼皇砷骤祷健蛾恒唯佯绒脾渭呜困肿毙卡蠢俗会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;镀肋每荤年诡挤坷液寺澳睛肩洲坎侨亢硕刽氖啊曹旬混处革世崎绷剧聚究会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;【实务2】 2007年7月1日，南方软件有限公司支付价款从二级市场上购入晨明纸业公司发行的债券（含已到付息日但尚未领取的利息10 000元），另支付交易费见背景单据。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次。该公司将持有的晨明纸业公司债券划分为交易性金融资产。;奶余炮耀辊剩猛皑拜勃倒癣乳联揭矽戳内潞信央恒碉翼垦楔诛案润茶疯毋会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;2、现金股利和利息：;缝坤虐滁畏健煎赴掳爬卒围眺孵盆衬淑沥谭葫址橙滓戮挡翰尝缴甭桔撞窿会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;尔菊徊练在炬柿钞麦瘟悯架愧琢攒珠烯海各柄韦惶少吴怀东俩墓输豆阀胶会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;【实务4】 2008年1月3日银行收到2007年下半年的利息收入10000.00元。;守兆偿沼秧撬蕊阻航炽吗戒恰疚舞梧獭笑时确很黑氓深吐棒棕徐苟拽耸唯会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课件;3、交易性金融资产的期末计量 按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业在资产负债表日按照公允价值与账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记或借记“公允价值变动损益”;（1）计算并确认2007年6月30日公允价值变动损益 6月30日公允价值（100 000股 × 9元/股） 900 000元 减：调整前账面价值 1 000 000元;（2）计算并确认2007年12月31日公允价值变动损益 12月31日公允价值（100 000股 × 12元/股） 1200 000元 减：调整前账面价值 900 000元;4、处置：;（1）计算出售股票实际收到金额 出售股票价款（50 000股 × 11元/股） 550 000元 减： 交易费用 1 700元; 借：银行存款 548 300 交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 98 300;学习单元二 持有至到期投资; 持有至到期投资概述; ; 【实务9】 2007年1月3日,通过证券公司以银行存款9675000元购入兖州煤业公司的债券(包含200000元其他费用），并把它作为持有至到期的债券，该债券成本。 根据背景资料编制购入该债券时的记账凭证.;谗挖傍旦损嘛擎褂驹吻误栓贰猩酚祈冶浦唬响个府洱秆八汰寺疾惯愧翠援会计专业知识、考试、会计实务、课件会计专业知识、考试、会计实务、课