制造业企业会计入帐.doc

制造业企业一般会计分录 第一节 资金筹集业务 一、所有者权益资金筹集 （一）实收资本 借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 （二）资本公积 借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 资本公积 借：资本公积 贷：实收资本 二、负债资金筹集 （一）短期借款 1.取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2.计算和支付利息时 A.利息按月 借：财务费用 贷：银行存款 B.利息按季度或半年 （1）每月月末时 借：财务费用 贷：预提费用/应付利息 （2）季末或半年末实际支付利息时 借：预提费用/应付利息 贷：银行存款 3.偿还本金时 借：短期借款 贷：银行存款 （二）长期借款(1年以上) 1.取得借款 借：银行存款 贷：长期借款（本金） 2.计算利息 借：在建工程（资本化的利息）/ 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款 3.实际支付利息 借：长期借款 贷：银行存款 4.偿还本金 借：长期借款 贷：银行存款 第二节 供应过程业务的核算 一、固定资产(设备)购置 1.不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据等账户 2.需要安装 （1）可使用状态前发生的工程支出 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户 （2）可使用状态后 借：固定资产 贷：在建工程 二、材料采购 1.尚未验收入库 （1）验收入库前 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等 （2）验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 2.已经到达企业并验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等 第三节 生产过程业务的核算 一、材料费用 借：生产成本——x产品 ——x产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——x材料 ——x材料 二、人工费用 1.月末计算分配职工薪酬时 借：生产成本——x产品 ——x产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 2.实际发放工资或福利费时 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金 三、制造费用 ▲生产费用 包括直接材料直接人工制造费用 ▲ 生产费用 包括直接材料直接人工 制造费用 间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等 管理费用 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。 借：制造费用 贷：待摊费用 2.实际支付各项间接生产费用时 借：制造费用 贷：库存现金/银行存款 3.对固定资产计提折旧时 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 分配率=待分配制造费用总额/ 分配率=待分配制造费用总额/分配标准 借：生产成本——x产品 ——x产品 贷：制造费用 三、完工产品生产成本的计算与结转 借：库存商品——x产品 ——x产品 贷：生产成本——x产品 ——x产品 注意：尚未完工产品的成本不用结转，仍记在“生产成本”账户 第四节 销售过程业务的核算 一、主营业务收支 （一）商品销售收入 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （三）营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 二、其他业务收支 1.确认收入时 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.结转成本时 借：其他业务成本 贷：原材料等 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 一、营业利润的计算 （一）期间费用 1.销售费用 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款等 2.管理费用 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款/待摊费用等 3.财务费用 借：财务费用 贷：银行存款/预提费用/长期借款 （二）投资收益（了解） 1.确认投资收益 借：有关账户 贷：投资收益 2.确认投资损失 借：投资收益 贷：有关账户 二、净利润的计算 （一）营业外收支 借：有关账户 贷：营业外收