如何筹划.PPT

第6章 营业税的税收筹划 营业税概述及筹划要点 一、营业税的纳税人及征税范围 征税范围为在中华人民共和国境内 有偿提供应税劳务 有偿转让无形资产 有偿销售不动产 征税范围和增值税互为并行补充 混合销售行为、兼营行为 强调“有偿” 视同应税行为的规定？ 营业税概述及筹划要点 一、营业税的纳税人及征税范围（续） 营业税视同应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送 单位或者个人自己新建建筑物后销售，对其自建行为 财政部、国家税务总局规定的其他情形 但个人无偿赠与不动产土地使用权，下列情形免税 离婚财产分割 无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人 营业税概述及筹划要点 二、营业税的税率 1.交通运输业3% 2.建筑业3% 3.金融保险业5% 4.邮电通信业3% 5.文化体育业3% 6.娱乐业5～20% 7.服务业5% 8.转让无形资产5% 9.销售不动产5% 其税率有何特点？有何税收空间？ 为公平税负，避免重复征税，营业税税收政策正由“全额征税”向“差额征税”转变。 1）交通运输业 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 2）旅游服务业 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 3）建筑安装业 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为（以及财政部国税总局规定的其他情形），分别核算并分别纳税 即按照营业额扣除材料价格后的差额纳税 建筑装饰劳务营业额 “例外” 处理，即业主提供的原材料和设备，可以不计入缴纳营业税的范围 甲供料（清包工），按照差额即收取的装饰工程劳务费金额征税 建设方提供设备的价款，可以在营业额中扣除 通信线路工程和输送管道工程、其他建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举 凡列举的建筑工程设备，甲供料或施工单位采购，均可以扣除 4）金融业 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 取消了外汇转贷差额纳税的规定 5）保险业 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人实施扣缴。 6）融资租赁业务 经批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 7）邮电通信业 电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出帐并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 中国移动通信集团通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。 电信部门以“集中受理”方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税。 8）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税。 9）服务业 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 代理广告，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司的广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 物业管理，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业