建筑安装行业营改增政策培训-河北省国家税务局.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额，在销项税额中抵扣。 （三）不能抵扣进项税额的特殊情形 有下列情形之一者应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 建筑安装行业营改增政策培训 （四）丢失增值税专用发票、海关缴款书 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 丢失前已认证相符的：购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证； 丢失前未认证的：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的，凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的扣税凭证。发票记账联复印件和证明单留存备查。 丢失海关缴款书：应在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对，稽核比对无误后方可允许计算进项税额抵扣。 建筑安装行业营改增政策培训 （五）39号公告所列企业开具的专用发票 纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务，应税服务。 2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得索取销售款项的凭据。 3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 建筑安装行业营改增政策培训 五、进项税额抵扣时限规定 （一）基本规定 1、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证。 2、实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 3、增值税一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 4、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 建筑安装行业营改增政策培训 5、增值税一般纳税人已认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （二）违反抵扣时限但允许继续抵扣的规定 1、逾期未认证 对增值税一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税扣税凭证（本条所称增值税扣税凭证，增值税专用发票和海关缴款书，不包括机动车销售统一发票）预期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 （1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期。 （2）增值税扣税凭证被盗、抢或者因邮寄丢失、误递导致逾期。 建筑安装行业营改增政策培训 （3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证