按交通运输业征营业税.PPT

一、营业税的特点 营业税是在我国境内销售应税劳务或不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。 与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 纳税义务发生地的流动性较大。 二、营业税的基本要素 ㈠营业税的征税范围 ㈡营业税的纳税人 ㈢营业税的税率 ㈣营业税的减免  ㈠营业税的征税范围 营业税征税范围为在中华人民共和国境内 有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 营业税属流转税，遵循属地原则，因此，营业税只对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为征税。 ㈠营业税的征税范围 “境内”的界定 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 所销售或者出租的不动产在境内。 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。  ㈠营业税的征税范围 1.提供应税劳务包括: 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 ㈠营业税的征税范围 2.转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股不征收营业税，转让该项股权亦不征收营业税。  ㈠营业税的征税范围 3.销售不动产 销售建筑物或构筑物， 销售其他土地附着物。 我国城镇土地属国家所有，农村土地属集体所有，但农村土地必须先由国家征用，改变为国家所有之后才能转让使用权，所以不存在销售土地的情况。 以不动产投资入股不征营业税。转让该项股权亦不征收营业税。 ㈠营业税的征税范围 4.特殊规定 混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，若自用则自建行为不属应税劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位或者个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 均视同销售不动产。 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割； 无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。 以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。  ㈠营业税的征税范围 实际中的几个问题 卖包子，应征增值税还是营业税？ 电信企业销售手机，属于混合销售还是兼营？ 手机维修，应征增值税还是营业税？ ㈡营业税的纳税人 1.纳税义务人 纳税义务人为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运