11年省局初任个人所得税.ppt

个人所得税原理与政策 周忠正 律师 副教授 高级会计师 注册会计师 主要内容 个人所得税概述 我国现行个人所得税制度的基本内容 个人所得税的计算 个人所得税全员全额扣缴申报管理 一 、个人所得税概述 1、（西方国家）个人所得税的产生和发展：英国、美国 2、我国个人所得税的颁布和修订 3、我国个人所得税法的主要特点 1980年五届全国人大三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正） 1980年9月1日 五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此建立 1993年10月31日 八届人大第四次会议通过了修正案，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 1999年8月30日 九届人大第11次会议把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了个人储蓄存款利息所得税 2005年10月27日 十届全国人大常委会第十八次会议通过修改个人所得税法的决定，起征点为1600元，决定将于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日第十届全国人大常委会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。 2007.12.29　十届全国人大常委会第三十一次会议通过了修改个人所得税法的决定。起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 我国的个人所得税法主要特点： (1)实行分类所得税制。 (2)较宽的费用扣除额。 (3)计税方法简便。 (4)采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式。 从总体上看，我国的个人所得税法主要有如下特点： (1)实行分类所得税制。也就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续。 (2)较宽的费用扣除额。主要采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活。 (3)计税方法简便。在计税方法上采用总额扣除法，避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。 (4)采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳模式。我国现行个人所得税征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 我国个人所得税实行分类所得税制。 二、现行个人所得税制度的基本内容 纳税人：区分两者的标准：住所和居住时间 居民纳税人 ：来源于中国境内、境外的所得纳税 非居民纳税人：来源于中国境内的所得纳税 征税对象的规定 适用税率 应纳税所得额的确定 减免税项目 1、个人所得税的纳税人 个人所得税法规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。” 居民纳税人（无限纳税义务）