敬德敬业至诚至真-山东省煤炭工业局.PPT

敬德敬业 至诚至真 资产收购与税收优惠 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。可以选择按以下规定处理：　　 转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 例： ABC集团持有B电厂100％股权，经协议，ABC集团以B电厂100％股权与Y煤厂的全部资产及负债进行置换。 企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业应按照权益性交易的原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益。 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 三、政府补助 政 府 补 助 与 收益相关 与资产相关 贷：递延收益 与当期收益相关 贷：营业外收入 与以后收益相关 贷：递延收益 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 政府补助的税务处理 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号——2009-06-16 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 政府补助的税务处理 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 例：Y企业到A城市投资电厂项目，总投资20亿，另外需要购置土地使用权1亿元。当地政府为了招商引资，承诺为企业该项土地的购置行为发放补助6000万元。 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 例：Y企业到A城市投资电厂项目，总投资20亿，另外需要购置土地使用权1亿元。当地政府为了招商引资，承诺为企业该项土地的购置行为发放补助6000万元。 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 差异： 无差异！ 操作不规范引起的差异！ 收入中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 成本费用中的税会差异难点 一、职工薪酬 确认的标准不同 准则：企业应当在职工 为其提供服务的会计期间，将 应付的职工薪酬确认为负债 税法：企业实际发生的 合理的工资薪金，准予扣除。 VS 税会差异 因扣除标准不同而产生的差异（谨慎确认VS钢性标准） 因扣除时间不同而产生的差异（期间配比VS实际发生） 具体项目 工资薪金、职工福利费、工会经费、教育经费、保险、辞退福利、股份支付 成本费用中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号 ） 关于合理工资薪金问题 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 关于工资薪金总额问题 “工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 关于职工福利费扣除问题 关于职工福利费核算问题 成本费用中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　 一 二 三 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 成本费用中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 关于职工福利费扣除问题 《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》企便函[2009]33号 企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题　　 2008年1月1日（不含） 以前，企事业