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chenps060@ 税企间常见75个涉税争议问题处理及风险规避 主要收获 一、了解税收征管中存在的主要问题，规避税收风险 二、进一步了解税收政策，正确理解和运用税收政策 三、从税收专业人员角度释疑现实税收疑难问题，交流分析各项税务处理技巧 主要内容 一、企业所得税方面存在的问题 二、个人所得税方面存在的问题 三、增值税方面存在的问题 四、营业税方面存在的问题 五、其他税收方面存在的问题 六、纳税义务发生时间方面存在的问题 七、执法程序税务处罚方面存在的问题 开篇语 1、从我国税务机关在行政诉讼中的高败诉率分析 1998年至2001年4年间全国共发生税务机关诉讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右。1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率分别为66%和82%。税务行政败诉率高的现象已经引起多方的关注。 近几年虽略有下降，但也在50%左右。给纳税人带来税收风险。 2、从税收政策的复杂性分析 1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革，改革后我国的现行税制由19种税组成，具体有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农（牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规6000多条。 不可避免存在理解和运用的差异和错误，造成纳税的不确定性。 3、现实案例分析之一 W公司的一期工程最早由苏州J公司开发，后变成烂尾楼，苏州J公司将此烂尾楼以1650万（含土地成本）转让给上海H公司，上海H公司将此烂尾楼中的土地作价800万元作为投资款，投资成立了W公司。一个月后，用现金增资1200万元，使注册资本达到2000万元。然后，上海H公司又将W公司的股权作价2000万元、烂尾楼作价2100万元，一并转让给上海A公司。 税务机关认为：烂尾楼和股权转让中都包含了土地成本。H公司将股权中的800万开具了单位名称为项目转让费发票，造成W公司列支的2900万元开发成本中，土地成本重复列支800万元。 现实案例分析之二 某商贸有限公司虚开增值税专用发票案 （一）违法事实和作案手段 某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24万元，税额147.23万元。 （二）处理结果 1．根据税法规定，对某公司追缴增值税147.22万元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第（三）项、第三十九条的规定，处以罚款147.22万元。 一、企业所得税方面存在的问题 1.权责发生制原则的运用存在的问题 （1）新所得税法第九条　 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）国税发［2000］084号：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，均可以扣除；2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，一律不得扣除。 具体运用方面： 计税工资 预提利息费用 预提水电费用 其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等 2.视同销售计税基础调整存在的问题 《国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复》（国税函[2002]172号）明确：房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿的房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定。 假如：成本80，售价100. 视同销售如何调增应纳税所得额？调增80还是100，或是其他？ 举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不具有商业实质。会计处理 借：资产B 50 应交税金-进项税金 13.6 贷：资产A 50 应交税金-小项税金 13.6 税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。 问题： 企业销售B资产（或折旧B资产）时，如何结转成本？税法允许结转的成本是50还是80？ 例如 某企业领用自产汽车1台，该汽车售价80万元，成本50万元（均为不含税价）。企业按规定进行了视同销售处