施工企业会计制度-哈尔滨建兴会计师事务所有限责任公司.DOC

施工企业会计制度 　　　　　　　　　　　　　　一、总说明 　　一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。 　　二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。 　　三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 　　本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 　　企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 　　四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。 　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国 　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代)和会计主管人员签名或盖章。 　　五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 　　六、本制度自1993年7月1日起执行。 (一)会计科目表 序号│科目编号│ 科目名称 │ │一、资产类 1 │101 │ 现金 2 │102 │ 银行存款 3 │109 │ 其他货币资金 4 │111 │ 短期投资 5 │112 │ 应收票据 6 │113 │ 应收账款 7 │114 │ 坏账准备 8 │115 │ 预付账款 9 │117 │ 内部往来 10 │118 │ 备用金 11 │119 │ 其他应收款 12 │121 │ 物资采购 13 │122 │ 采购保管费 14 │123 │ 库存材料 15 │124 │ 周转材料 16 │129 │ 低值易耗品 17 │132 │ 材料成本差异 18 │133 │ 委托加工物资 19 │137 │ 库存产成品 20 │139 │ 待摊费用 21 │141 │ 长期投资 22 │145 │ 拨付所属资金 23 │151 │ 固定资产 24 │155 │ 累计折旧 25 │156 │ 固定资产清理 26 │157 │ 临时设施 27 │158 │ 临时设施摊销 28 │159 │ 专项工程支出 29 │161 │ 无形资产 30 │171 │ 递延资产 31 │181 │ 待处理财产损溢 │二、负债类 32 │201 │ 短期借款 33 │202 │ 应付票据 34 │203 │ 应付账款 35 │204 │ 预收账款 36 │209 │ 其他应付款 37 │211 │ 应付工资 38 │214 │ 应付福利费 39 │221 │ 应交税金 40 │223 │ 应付利润 41 │229 │ 其他应交款 42 │231 │ 预提费用 43 │241 │ 长期借款 44 │251 │ 应付债券 45 │261 │ 长期应付款 │三、所有者权益类 46 │301 │ 实收资本 47 │305 │ 上级拨入资金 48 │311 │ 资本公积 49 │313 │ 盈余公积 50 │321 │ 本年利润 51 │322 │ 利润分配 │四、成本类 52 │401 │ 工程施工 53 │411 │ 工业生产 54 │421 │ 机械作业 55 │431 │ 辅助生产 │五、损益类 56 │501 │ 工程结算收入 57 │502 │ 工程结算成本 58 │504 │ 工程结算税金及附加 59 │511 │ 其他业务收入 60 │512 │ 其他业务支出 61 │521 │ 管理费用 62 │522 │ 财务费用 63 │531 │ 投资收益 64 │541 │ 营业外收入 65 │542 │ 营业外支出 附注：1．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目； 2．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目； 3．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设 　　(二)会计科目使用说明 101号科目　现金 　　企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。 　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数