“营改增”生活服务业 - 纳税人学堂.ppt

（三）销售额的规定 1.销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用（不含税），财政部和国家税务总局另有规定的除外。 2.除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供建筑服务，应当视同销售。 3.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 （四）提供建筑服务的特别征税规定 1.为甲供工程提供服务 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 2.以清包工方式提供建筑服务 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 3.为老项目提供建筑服务 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目是指: 1. 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 2. 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 （五）异地施工税收管理 1. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 2. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 3. 试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 4. 一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 （六）纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人提供建筑服务、租赁服务或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 （七）增值税纳税地点 1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 3.其他个人提供建筑服务，销售或者出租不动产，应向建筑劳务发生地、不动产所在地税务机关申报纳税。 六、“营改增”建筑安装业政策解读 财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 财税[2016]46号《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》 财税[2016]47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》 财税[2016]60号《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》 财税[2016]25号《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》 财税[2016]6