第二部分共性政策要点 - 江西省国家税务局.pptVIP

第四部分 建筑业政策要点 要点50：建筑服务的成本及抵扣可能性分析 ●建筑企业会选择劳务派遣方式增加抵扣？ ①劳务派遣方式的出现，其根本原因是为了降低用人单位的人工成本（合同法）。 ②劳务派遣公司实际收入很少，大部分需转付派遣工人。营业税下，实行差额征税。 ③营改增后，没有差额征税政策，其增加的税负必然要转嫁到用人单位，否则无法生存。 第四部分 建筑业政策要点 要点50：建筑服务的成本及抵扣可能性分析 ●建筑劳务派遣业务如何适用税率？ 观点①：按商务辅助服务-人力资源服务征税 观点②：按提供建筑服务（清包）征税。 ●个人观点：合同内容决定业务性质。要看派遣公司是否承担派遣人员施工作业的管理职责。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 ①基本规定 一般计税 全额征税，差额按2%国税预缴 一般纳税人 简易计税 差额征税，差额按3%国税预缴 小规模纳税人 差额征税，差额按3%国税预缴 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 ●差额扣除必须取得符合规定的合法有效凭证： （1）2016年6月30日（所属期）前，从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，可以扣除。 （2）2016年5月1日后，开出的增值税发票，备注栏必须注明建筑服务发生地所在县、项目名称。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 ②预缴税款要求 （1）按工程分别计算预缴税额，分别预缴。 （2）预缴税款时，需提交以下资料： 　　《增值税预缴税款表》； 　　 与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 　　 与分包方签订的分包合同原件及复印件； 　　 从分包方取得的发票原件及复印件。 （3）区别不同县、不同项目建立台账。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 ③发票代开规定 小规模纳税人跨县提供建筑服务（差额征税），不能自行开票的，可向服务发生地国税局申请代开（按全部价款和价外费用）。 1、如按差额开票，易造成差额扣除2次；2、发票金额不对。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 案例。小规模纳税人B跨县承包A的建筑工程，总价100，部分劳务转包给C，B收到C开具发票30，B申请代开发票。 ①如按差额70为B代开发票：B容易错按发票金额再差额的计税销售额70-30=40，同时A支付100但只取得70发票。 ②如按全额100为B代开发票：B的差额扣除后的计税销售额100-30=70，A支付100取得发票100。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨县建筑服务征收规定 ④跨省业务预缴的特殊处理 ●一般纳税人跨省提供建筑服务或者销售租赁、出租取得与机构所在地不在同一省的不动产，在其机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于预缴税额，且差额比较大的，由总局通知预缴地的省级税务机关，在一定时期内暂停预缴税款。 第四部分 建筑业政策要点 要点51：跨境建筑服务征收规定 境内的单位和个人提供下列建筑服务免征增值税，另有适用增值税零税率的除外： ①工程项目在境外的建筑服务。 ②工程项目在境外的工程监理服务。 ③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 第五部分 转让无形资产政策要点 第五部分 转让无形资产政策要点 要点52：无形资产的范围 ●销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 ①技术：包括专利技术和非专利技术 。 ②自然资源使用权：包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 第五部分 转让无形资产政策要点 要点52：无形资产的范围 ③其他权益性无形资产：包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 第五部分 转让无形资产政策要点 要点53：转让无形资产的税率 ①转让土地使用权：11% ②转让其他无形资产：6% 第五部分 转让无形资产政策要点 要点54：转让无形资产的免税政策 ①个人转让著作权。 ②将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。 ③试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（应当在同一张发票上开具），须附省级科技主管部门审核意见文件。 境外单位和个人向境内提供技术转让，可以按该规定免税吗？ 第五部分 转让无形资产政策要点 要点54：转让无形资产的免税政策 ④土地所有