2013年企业所得税申报实务.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报要点讲解 主讲人： 康 健 电话Email：472946029@ 中心及基地简介 目 录 前 言 企业所得税汇算清缴程序 依据： 《企业所得税汇算清缴管理办法》 1．纳税申报表并附送相关材料 纳税人于年度终了后5个月内或实际经营终止之日起60日内汇算清缴，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，并同时附送年度决算报表等资料 。 亏损企业还申报吗？ 未申报税款追缴期限 2．税务机关受理并审核纳税申报资料 主管税务机关主要审核纳税人名称、电话、地址、银行账号等基本资料，并同时审核报送的资料。 3．主动纠正申报错误 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 4．税务机关确定应纳（或补退）所得税金额 纳税申报资料经审核确认无误后，税务机关确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。 5．清缴税款 按照月度或季度的实际利润额预缴； 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴； 6．汇算清缴结束后的后续工作 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。 2013年总局加强汇算清缴管理要求 2013年税收专项检查要点 二.年度纳税申报表体系 企业所得税年度纳税申报表由《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表和《企业所得税年度纳税申报表（B类）》两套报表构成。 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： 实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表。 附表一至附表四和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表五至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。 申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。 第一部分 收入的确认 附表一（1）《收入明细表》 一、报表结构介绍 本表分为两部分：第一部分为销售（营业）收入合计，包括营业收入和视同销售收入合计，营业收入分为主营业务收入和其他业务收入；第二部分为营业外收入。 二、与其他表的关系 据以本表填报主表第1行、第11行，附表三第2行。 二、对各类收入的确认 1、销售货物收入 　 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2、提供劳务收入 税收确认收入条件政策规定 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 。 ３、让渡资产使用权收入 ①利息收入 　　企业所得税法实施条例规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 　②租金收入 　　企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 跨年租金收入的确定 前支付？后支付？ 有形资产动产 ③特许权使用费收入 　　企业所得税法实施条例规定：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 4、股息、红利等权益性投资收益 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益 按成本法:被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益 税务处理：收入确认时间：被投资方作出利润分配决定的日期 5、视同销售收入 （1）非货币性资产交换，视同销售； 企业的非货币性资产交易，应当按照公允价值确定收入，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。 （２）将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，应当视同销售. 容易混淆的政策 收入的确认原则 买赠行为 增值税？ 资产处置收入确定原则 营销赠送 视同销售价格规定 增值税呢？ 思考： 奶制品企业用自产产品招待客人 文具厂将自产文具用于管理部门 冰箱厂生产企业将冰箱用于职工食堂 二、营业外收入 　　税收中的营业外收入是指企业在营业外收入科目核算的与其生产经营没有直接关系的各项收入。 应注意事项： 　　政府补助收入，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。 企业政策性搬迁所得税管理办法 关于政策性搬迁所得税管理补充规定 二、成本费用的扣除