2财务报表和其他财务报告问题.ppt

第二章 财务报表和其他财务报告简介第一节企业主体形式 公司：完全独立和区别于股东的法定实体－－“法人” 有限责任－－股东出资额 优点：拥有独资/合伙企业没有的权利 易于获得外部资本来源：可向股东出售新股募集资金 也可回购其发行的股份 弊端：所有权与管理权的分离：与股东保持沟通 双重征税：公司为其利润纳税、股东仍要为其红利付税。 第二节 财务报表 报表附注（Footnotes）： 用于显示财务报表内有关项目的附加信息和另外的财务信息。 对于更好的理解财务报表非常重要。 必须揭示内容： 1. 会计政策的披露： 存货估价方法、折旧政策、坏账政策等 例：海南椰岛（600238.SH） /corp/go.php/vFD_BadAccount/stockid/600238.phtml 应收账款和坏账准备计提比例的变化 通读公司各年度报告可知， 因为公司按照新会计准则中的《金融工具准则》, 对于“单项金额重大的应收款项”单独进行减值测试，并单独确认坏账准备. 这使得坏账准备的金额并不完全与账龄对等。 2.或有负债：未来的不确定事件决定的负债 诉讼、税额、担保责任 可合理确定损失的，会计处理、记录后，在附注中披露 可能发生损失的，不一定必须披露 有较大潜在损失可能性的，即使可能性较小，需要披露 ST南方 思考：飞行里程数的分析 /sseportal/webapp/datapresent/SSEQueryListCmpAct?reportName=QueryListCmpRptREPORTTYPE=GSZCPRODUCTID=601111COMPANY_CODE=601111 3.日后事项：在资产负债表日后、报表公开发布前发生的交易事项。 非调整事项：资产负债表日不存在，不需对报表数据调整，但如不披露易误解一些报表数据。 如证券出售、尚未完成或已结束的购并 例：中铝注资力拓，195亿美元 本次交易的成功完成尚需要获得 力拓集团股东和中国、澳大利亚、 加拿大、美国、智利等国监管机构的批准。 /m/finalpage/2010-10-09PDF 调整事项：资产负债表日已存在、 影响表中数据 （提供追加证据、改变编制报表的内在估计） 报表公布前需调整 如：某笔应收账款成为坏账的可能性改变 例1：资产负债表日后诉讼结案，确认权利或义务， （1）调整资产或负债 （2）调整应纳税所得额、应纳所得税额 发生在报告年度所得税汇算清缴前的， 调整报告年度值 发生在报告年度所得税汇算清缴后的， 调整本年度（即报告年度次年）值 （3）调整资产或负债 如预计负债小于判决赔款额 支付或收到赔款 （4）调整完成后，结转“以前年度损益调整” （5）调整报告年度财务报表（以义务方为例） （6）调整赔款发生当月资产负债表年初数 例2：资产负债表日后资产减值或需调整该项资产原确认的减值金额，（以应收帐款为例） （1）调整坏账准备 （2）是否调整应纳税所得额、应纳所得税额 对企业财务状况的影响：对利润的影响 调整事项 VS 非调整事项：判断 对应纳税所得额的影响： 不同期间利润的分配 双汇发展（sz000895 ） /m/drgg000895.htm P122 若召回产品包括双汇发展2010年销售的产品，应在2010年报中冲回部分“主营收入”，可能导致利润下降；若是2010年销售而尚未收款的产品，则需要调整“应收账款”科目。 对资产重组方案有影响。 第四节 其他财务报告 一、审计报告 无保留意见：各个重要方面公允反映 一份不带有任何解释段或语句的无保留意见报告， 意味着企业财务报