4月22日合肥市国税局企业所得税汇算清缴培训课件.ppt

2015年企业所得税新政及报表变化;从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（《条例 》第九十二条）;企业基础信息表;核定征收企业; 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2015〕99号： 　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。; 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》总局公告2015年第61号 　　自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。;;小型微利企业所得税优惠比例查询表;备案;二、固定资产加速折旧;生物药品制造业(276)专用设备制造业(35)铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业(37)计算机、通信和其他电子设备制造业(39)仪器仪表制造业(40)信息传输、软件和信息技术服务业(63～65)轻工(见财税〔2015〕106号 )纺织机械汽车; （1）六大行业四大领域中的一般企业 时间：2014年1月1日（2015年1月1日）后 对象：购进的固定资产（包括自行建造） 方法： √缩短年限法 允许不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限 √加速折旧法 双倍余额递减法或年数总和法;（2）六大行业四大领域中的小微企业;（3）所有行业的企业 时间：2014年1月1日后购进 对象：专门用于研发活动的仪器、设备 100万元 缩短折旧年限或采取加速折旧方法 ≦100万元 一次性在计算应纳税所得额时扣除;（4）所有行业的企业;缩短年限法，最低缩短多少年？;三、残疾人就业;四、重点群体创业就业;五、 研发费加计扣除;　　企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（原） 研发活动，是指企业为获得科学与技术，新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。　　;A.允许加计扣除的研发费用;1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 ;2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 　 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。;3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 　 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。 ;4.无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。;6.其他相关费用。 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。;C.研发费的归集： 1.加速折旧费用的归集：已进行会计处理，不超税法 2.多用途对象费用的归集：企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时用于非研发活动的，应对其人员活动及设备、无形资产使用情况做必要记录，并将实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。;3、其他相关费用的归集与限额计算 　企业在一个纳税年度内进行多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集可加计扣