全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料.PDF

全面推开营业税改征增值税 试点政策培训参考材料 货物和劳务税司 2016.04 前言 经国务院批准，2016年5月1 日起，在全国范围内全面 推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业四个行业全部纳入试点范围。 为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推 开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号），国 家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房 地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税 申报、发票使用方面的公告。 2016年4月6 日至8 日，国家税务总局举办了全系统营 改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基 层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流 程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税 改征增值税试点政策培训讲义》。 1 目录  前 言 1  目 录 2  《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》（财税 〔2016〕36号）解读4  《 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读 348  《 不动产进项税额分期抵扣暂行办法》解读 388  《 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》 解读 421  《 纳税人跨县 （市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办 法》解读 454 2  《 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管 理暂行办法》解读 484  增 值税纳税申报表解析 514  增 值税发票使用和开具有关问题解析624  地 税机关代开增值税发票有关问题解析678 3 《财政部 国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）解读 第一部分 文件出台的背景 2016年3月5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代 表大会第四次会议上作 《政府工作报告》，提出：今年将全 面实施营改增，从5月1 日起，将试点范围扩大到建筑业、 房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产 所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 2016年3月18 日，国务院总理李克强主持召开国务院 常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负， 促进经济结构转型升级。从今年5月1 日起，一是将营改增 试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业， 实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代 服务业发展和制造业升级。二是在已将企业购进机器设备所 含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵 扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效 投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延 4 续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或 免税政策，确保所有行业税负只减不增。 为贯彻落实国务院常务会议精神，财政部和国家税务总 局制定并发布了 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》 （财税[2016]36号）。 5 第二部分 此次营改增试点的主要内容及影响 一、此次营改增试点的主要内容 从2016年5月1 日起，我国将全面推开营改增试点， 主要内容是 “双扩”：一是将试点范围扩大到建筑业、房地 产业、金融业和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全 覆盖，试点完成后营业税将退出历史舞台。二是将所有企业 新增不动产所含增值税纳