- 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
关于河南神火煤电股份有限公司年报问询函的回复
通讯地址:北京市东城区永定门西滨河路8 号院7 号楼中海地产广场西塔5-11 层
Postal Address:5-11/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen
Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing
邮政编码 (Post Code):100077
电话 (Tel ):+86(10传真 (Fax):+86(10
关于河南神火煤电股份有限公司年报问询函的回复
瑞华专函字[2017号
根据深圳证券交易所向河南神火煤电股份有限公司(以下简称“神火股份”
或 “公司”)下发公司部年报问询函 【2017 】第64 号 《关于对河南神火煤电股
份有限公司的年报问询函》(以下简称 “年报问询函”),瑞华会计师事务所(特
殊普通合伙)对需要会计师发表意见的事项进行了核查。现就核查情况汇报如下:
一、关于《年报问询函》中提出的 “年报显示,你公司转让郑州天宏70%
股权增加归属于上市公司股东的净利润81,512.76 万元,占归属于上市公司股东
的净利润的238.24% 。经查你公司2016 年 12 月27 日披露的关于本次股权转
让公告,预计本次股权转让将产生投资收益64,071.09 万元。请你公司说明本次
股权转让的具体会计处理过程及会计处理的合规性、本次股权转让增值较大的合
理性、与之前公告预计数据存在差异的具体原因。请会计师核查并发表明确意
见。”
核查意见:2006 年神火股份支付河南神火集团有限公司18,771.68 万元取
得郑州天宏 70%股权,合并日天宏账面归属于神火股份的净资产份额为 1,400
万元。2007 年 1 月1 日起执行《企业会计准则》,根据《企业会计准则38 号--
首次执行企业会计准则(2006 )》第五条规定:“对于首次执行日的长期股权投
资,应当分别下列情况处理:(一)根据《企业会计准则第20 号——企业合并》
属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资,尚未摊销完毕的股权投资差额应
全额冲销,并调整留存收益,以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面余额作
为首次执行日的认定成本。”神火股份将未摊销的股权投资差额冲减了“利润分
配—未分配利润”。
根据《企业会计准则第33 号——合并财务报表(2014 年修订)》第四十七
1
条的规定,按照会计原理,对于此类由权益性交易而冲减的资本公积或留存收益,
一旦形成即与导致其形成的资产或交易相分离,将会永久性报留在合并报表层面
的资本公积或留存收益中。由于不属于其他综合收益性质,所以在处置子公司时
不转出到损益,不适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表(2014 年修订)》
第五十条关于处置子公司股权导致丧失控制权时将与该被处置子公司相关的其
他综合收益转入损益的规定。
因此,2016 年神火股份在处置天宏股权时,未将原冲减留存收益的长期股
权投资进行还原,而公司2016 年12 月27 日公告的预计处置郑州天宏投资收益
64,071.09 万元是基于将原冲减留存收益的股权溢价款还原至长期股权投资的假
设前提下计算得出的,从而导致本期实际确认的投资收益81,512.76 万元较2016
年12 月27 日公告的投资收益金额增加17,441.67 万元。
本次转让郑州天宏 70%股权,转让价格以河南省诚信矿业服务有限公司出
具的《河南省新密市李岗煤矿勘探探矿权评估报告书》(豫诚信探矿权评字
【2016 】第004 号)和北京亚太联华资产评估有限公司出具的《河南神火煤电
股份有限公司拟进行股权转让所涉及的郑州天宏工业有限公司不包含探矿权的
资产及负债价值评估报告》(亚评报字【2016 】355 号)确认的净资产值118,346.82
万元*70%=82,842.77 万元为基础确定。
我们认为,神火股份对上述业务的会计处理及财务报表列报符合企业会计准
则的规定,是恰当的作法。
二、关于《年报问询函》中
文档评论(0)