由『会计基本方程式』破解『现金流量表』的快速解.PDF

由『會計基本方程式』破解『現金流量表』的快速解法 彰化高商 吳秀蓮 一、前言 隨著台科大、北科大、雲科大、高應大、高第一、台中技術學院、中原大學、逢甲大學 等各大名校，相繼開出技優甄審名額後，使得目前四技二專多元入學方案中，『技優甄審』這 一項入學管道，已漸漸受到各校的關注及作為輔導學生爭取甄審資格的重點項目。然而『技 優甄審』顧名思義，是專屬於專業技術優良學生的甄試入學方式，報名資格中，明訂各項技 能競賽(包括國際競賽．全國技能競賽…)獲獎的學生之外，其中最容易取得報名甄審資格的 就屬擁有乙級證照的學生。就商管群科中，乙級類的技能檢定項目屈指可數，電腦軟體應用 乙級、國貿實務乙級、會計事務乙級，但就其應考的先備能力加以分析，電腦軟體應用乙級 應屬資處科學生較適合、國貿實務乙級應屬國際貿易科學生才有相關課程內容培訓較佳，會 計事務乙級則適於商管群各科別，而且 『會計學』本來就屬於四技二專統測的考科項目之一， 可收一魚二吃的效益。雖說如此，但會計事務乙級的命題內容並不僅止於高商課程範圍，部 份出題項目已跨越中級會計內容，需額外加強輔導，才有及格通過的可能。 綜觀會計事務乙級檢定歷屆試題，『現金流量表』一直是必考題，無論是學科或術科命題 的機率及所佔的分數都相當高(約佔20%左右)可見它的重要性，所謂: 「現金流量表不是萬能， 但是報考乙級檢定，不會現金流量表則是萬萬不能」。 二、本文 (一)研究動機 坊間多數輔導乙級檢定的會計教學書籍對於『現金流量表』多採條列式，列出一堆的公 式，要求學習者採記憶背誦方式學習，很辛苦且成效有限，本文僅以如何運用會計基本方程 式的拆解方式，破解現金流量表的基本原理原則，提供教師教學輔導上的參考，讓現金流量 表的學習更有效率。 (二)研究方法 本研究採用會計方程式圖解方式，透過「架構式的圖像」取代傳統的「文字敘述」，增強 學生理解，藉以改善學生學後易忘及前後內容混亂的問題「架構式的圖像學習」係將課程學 習內容加以規格化，協助大腦易於理解或記憶的學習模式。 1 (三)研究內容 1.現金流量表的定義 「現金流量表」係表達企業特定期間之營業、投資、融資三大活動產生的現金流入或流 出的動態報表。 2.影響現金流量的因素 現金(流入與流出)與企業的活動有著密切的關係，依據「借貸平衡原理」，現金流入與流 出必定有同數額相對應的會計要素增減變化所引起。基於這個基本原理原則，透過會計基本 方程式的拆解演化過程(圖一)，拆解出現金流量與方程式中各會計要素間的變化關係，並進 而分析出影響現金流量(流入或流出)增減變化的七大要素(圖一) 。 資產 ＝ 負債 ＋ 股東權益 流動資產 ＋ 非流動資產 ＝ 流動負債 ＋ 非流動負債 ＋ 股東權益 現金以外 現金 ＋ 流動資產 ＋ 非流動資產 ＝ 流動負債 ＋ 非流動負債 ＋ 股東權益 現金以外 現金以外 與營業有關 與營業無關 現金 ＋與營業有關＋與營業無關＋非流動資產＝ 流動負債 ＋ 流動負債 ＋非流動負債＋股東權益 流動資產 流動資產 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺ (圖一)影響現金流入與流出的七大要素 影響現金流量(流入或流出)增減變化的七大要素內容說明如下。 (1)現金以外與營業有關的流動資產：應收帳款、應收票據、預付貨款、存貨