2016年中级会计师考试《会计实务》预测题二.doc

2016年中级会计师考试《会计实务》预测题二 　单项选择题 　　A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 　　【正确答案】 C　　　　 　　【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。 　　原材料的入账价值＝1 200×6 000＋60 000×（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。 　　2.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750 000元，增值税额为127 500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）元。 　　A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000 　　【正确答案】 B　　　　 　　【答案解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本＝750 000×（1－25%）＝562 500（元）。 　　账务处理为： 　　借：库存商品 562 500 　　 应交税费－应交增值税（进项税额） 127 500 　　 待处理财产损溢 187 500 　　 贷：银行存款（或应付账款等） 877 500 　　3.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。 　　A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 　　B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税 　　C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗 　　D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗 　　【正确答案】 A　　　　 　　【答案解析】 委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本。选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的合理损耗部分，应作为委托加工物资成本的一部分加以计入。选项D，商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据《企业会计准则》应计入存货的成本。 　　4.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（ ）。 　　A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 　　B、材料采购过程中发生的非合理损耗 　　C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 　　D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用 　　【正确答案】 B　　　　 　　【答案解析】 选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税费－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先记入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。 　　5.某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税发票（进项税额为51万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）。 　　A、300 B、351 C、100 D、151 　　【正确答案】 A　　　　 　　【答案解析】 A公司的分录是： 　　借：原材料 300 　　 应交税费－应交增值税（进项税额） 51 　　 贷：股本 100 　　 资本公积――股本溢价 251 　　6.企业接受捐赠原材料一批，发票上注明的价款为100万元，增值税17万元，同时发生运杂费3万元，包装费2万元，运杂费、包装费均以银行存款支付，该企业的所得税税率为33％。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则企业计入营业外收入的金额等于（ ）。 　　A、100 B、117 C、86.11 D、122 　　【正确答案】 C　　　　 　　【答案解析】 分录如下： 　　借：原材料 105 　　 应交税费--应交增值税（进项税额） 17 　　 贷：银行存款 5 　　 营业外收入 86.11 　　 递延所得税负债 30.89[（117－117/5）×33％] 　　7.A公司接受一批捐赠的原材料，对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元， 增值税税额为1.7万元，A公司为将存货运抵公司发生了0.5万元的运费（已经取得运输发票，可按7%抵扣增值税），已用银行存款支付了运费，所得税税率为33％，假定不考虑其他税费。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则