项目六会计报表的编制与分析.ppt

■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 三、会计报表的编制要求 一、资产负债表的概念 反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财 务状况的会计报表。 三、资产负债表的结构与内容 四、资产负债表的编制 年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列 期末数：根据账户余额分析填列。 “期末数”编制的总体思路： 1.直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。 项目：货币资金、存货、未分配利润等。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 资产负债表各项目的具体填列方法 资产负债表编制实例（P213）。 一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的 报表。 四、利润表的编制 上期金额栏：根据上年度利润表填列。 本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列。 利润表各项目的具体填列方法（万元） 利润表编制实例（P218） 一、会计报表分析方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法 （三）因素分析法 二、主要财务指标分析 （一）偿债能力指标 （1）流动比率 （2）速动比率 （3）资产负债率 （4）产权比率 （二）运营能力指标 周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额 周转期（周转天数） =计算期天数÷周转次数 =资产平均余额×计算期天数÷周转额 （1）总资产周转率 （2）存货周转率 （3）流动资产周转率 （4）固定资产周转率 （5）应收账款周转率 （三）获利能力指标 （1）营业利润率 （2）成本费用利润率 （3）总资产报酬率 （4）净资产收益率 （四）发展能力指标 （1）营业收入增长率 （2）资本保值增值率 （3）总资产增长率 （4）营业利润增长率 （五）综合指标分析 净资产收益率 =总资产净利率×权益乘数 　 =营业净利率×总资产周转率×权益乘数 其中： 营业净利率=净利润÷营业收入 总资产周转率=营业收入÷平均资产总额 权益乘数 =资产总额÷所有者权益总额 =1÷（1-资产负债率)　　 任务四 会计报表的分析 * 项目十一 会计报表的编制与分析 本讲内容 任务一 认识会计报表 任务二 资产负债表的编制 任务三 利润表的编制 任务四 会计报表的分析 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 任务一 认识会计报表 一、会计报表的概念及作用 作用： 为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息 是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据 为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息 为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息 为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息 二、会计报表的分类 按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表 按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表 按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表 按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表 资产负债表 （财务状况） 编报及时 便于理解 真实可靠 内容完整 任务二 资产负债表的编制 （1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。 （2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。 （4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。 二、资产负债表的作用 负债及所有者权益 总计 资产 总计 负债： 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 流动资产 非流动资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 期末数 年初数