基础会计第03章会计记录.pptVIP

第三章 会计记录 第一节 复式记账原理 一、会计基本等式 二、账户 三、复式记账原理 第二节 会计循环 一、会计循环的基本步骤 二、编制会计凭证与会计分录 三、过账与记账程序 四、调整前试算平衡 五、权责发生制下的账项调整 六、结账 七、编制财务会计报表 第一节 复式记账原理 会计基本等式 ： 资产=负债+所有者权益 企业的经济业务类别： 资产增加，资产减少；资产增加，权益增加 资产减少，权益减少；权益增加，权益减少 经济业务的九种情况 账户及其基本结构 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 账户以会计科目作为名称，具有一定格式；会计科目是设置账户的基本依据，以账户为载体。账户是科目的具体运用。 在账户中所记录的金额的关系 期末余额＝期初余额＋本期增加额—本期减少额 复式记账原理： 复式记账法是在每一项经济业务发生后，用相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记，以反映会计要素增减变动情况的记账方法。 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 记账符号与账户结构 Dr 资产 Cr Dr 收入 Cr + - - + * Dr 负债 Cr Dr 费用 Cr - + + - * Dr 所有者权益 Cr Dr --- 表示借方 - + Cr --- 表示贷方 * * --- 表示余额 第二节 会计循环 会计凭证的意义和种类 会计凭证：记录经济业务，明确经济责任并会作为记账依据的书面证明。 会计凭证的意义： 反映经济业务的原始资料 会计控制和监督的重要依据 明确经济责任的书面证明 原始凭证要素（内容）： 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人员的签名或者盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容、数量、单价和金额 原始凭证填制要求 记录真实 内容完整，手续完备 书写清楚、规范 填制及时 自制原始凭证 一次凭证－填制手续一次完成的原始凭证。如收料单和领料单。 累计凭证－在凭证上多次登记相同业务的原始凭证。如限额领料单。 汇总凭证（原始凭证汇总表）－根据若干反映相同经济业务的凭证汇总编制的原始凭证。如收料凭证汇总表和发料凭证汇总表。 外来原始凭证 通用凭证 专用凭证 记账凭证的内容： 凭证填制日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目、金额 所附原始凭证张数 凭证的填制、审核、记账 和会计主管的签名或盖章 记账凭证的填制要求： 经济业务摘要栏简单明了 正确编制会计分录 注明所附原始凭证的张数 记账凭证应连续编号 加计合计数，有关人员要签名或盖章 会计凭证的传递和保管 会计凭证应定期分类整理，将记账凭证连同所附的原始凭证加具封面、封底装订成册，封面上注明单位名称、年、月份、凭证的起讫日期、记账凭证的种类、起讫号码，以及记账凭证和原始凭证的张数；并在装订线上加贴封签，在封签处加盖会计主管的骑缝图章。 各种会计凭证按规定的期限妥善保管，保管期届满经本单位负责人审核，报上级主管部门批准后方可销毁。 * * 资产 = 负债 + 所有者权益 1 + — 资产内部 一增一减 2 + —