基础财务管理(一汽赵).ppt

* 从杜绝所有的浪费着手（包括物、工、时等费用），以达到降低成本的目标 降低从生产到销售服务等过程每一环节的费用，透过各部门联合共同努力去控制而达成 合理配置和使用资源，提高资源配置效益 开发特有（新）产品：利用品牌优势很快打入市场，可省广告宣传费 加速资金周转率：及时生产，及时销售，不积压资金，加速资金周转 重视信息管理：透过及早获得准确与详实的信息，及时作出正确决 策，掌握主动权 利用共享资源：共享资源的产品数愈多，分担到单位产品的成本就愈低。像研发费，市场开发费……等 提高产品品质：减少产品无形损失。像不良率，返修，提高生产效率、合格率等 预算（budget） * 预算：是指将企业目标的执行计划予以落实，所编列数量化的资源取得与使用计划。预算具有三项特性： 依据整体目标所订定的营运计划为编列预算的基础 强调组织的整体性，即各单位的预算必须与整体预算相配合 要以数量化的方式来表达资源的取得与使用计划 简言之，预算就是对未来会计期间的收入、费用和资本支出进行规划和预测的过程 是计划的数量化：预算不仅是收支数字反映，也是一种资源分配，通过预算编制，使管理者明确经营目标。收入多少，花多少，要赚多少？ 是一种预测：是对未来收支的预计。管理者可依据预测了解到问题的存在，环境变化趋势，采取措施准备、控制偏差。 是一种控制手段：透过事前、事中、事后的控制，对工作标准度量和纠正偏差 预算管理是一种协调：透过各相关部门对预算的协商沟通，相互配合，导出更好计划和执行效果 是考核工作效率和工作质量的标准 * 现金预算：预计企业所需现金流量，计算应该持有多少资金及将支出多少资金 收入预算：评估未来的销售量（营业收入） 支出预算：列出基本运作费用，由一个单位承担后再分配到个别部门或项目 固定预算：评估固定水平的销售及生产量的预算 变动预算：根据不同的项目/数量作弹性变动 利润预算：包括收入和支出预算。由不同单位/部门分别计算利润 * 预算编制是一种有系统的动态流程，用来配置公司的财力、物力及人力等各项资源，以实现企业年度即定的计划和营业目标。每个部门必须在对公司目标达成共识的情况下编制各部门的预算 * 预算资源太少（太紧），预计的经营目标无法实现 预算太松，会造成资源的人为浪费 * 预算控制企业透过预算制度之执行来控制开支。要定期进行检查，将实际与预算进行比较，要清楚了解并掌握产生或销售之差异的地方及其发生原因，并找出改善对策 事中控制：预算执行阶段的控制 事后控制：预算年度结束后之检讨分析 个案研讨(二) 营业费用预算与实绩分析 * 基本原则：所有交易发生后，其收支应依据责任归属单位予以记录统计，藉以做部门别（利润中心）的损益表 帐务处理技术 确认责任归属：明确划分各部门之营业范围及权责，凡部门业务范围之收支即为该部门直接性收支 共同收支性归属：指很多部门共同发生之收入或支出。像承租土地，厂房租金之支出 建立分担基准：像租金可以依使用面积分担或依事先定好百分比分摊 指定单位分担：对小额及分摊基准不易合理订定时，可用此方法。像由管理部门分担 区分可控及不可控之收支：通常单位主管仅对其可控的收支负责，但为求损益表的完成性与连接性，不管可控或不可控收支均列入，不再作区分，以免增加报表的复杂性，而在单位别损益表用标记注明不可控部分即可 内部转帐处理：组织内部发生移转性质活动，即某一单位替另一单位提供服务时，可依 内部计价方法处理：有成本计算法，非成本计算法 建立内部开单制度：依此单据制作内部交易分录 服务单位成本分担：服务单位基本上是对其他单位提供服务，通常将其成本转嫁到受益单位负担，可以定出合理分担百分比到各单位 * 利用财务报表来作分析，透视企业财务状况而获知企业的安全性，管理效率，获利力，财务效率等。主要有 偿债能力分析：表示企业的安全性 流动比率 = 流动资产/流动负债 速动比率 = 速动资产/流动负债 资产负债率 = 负债总额/资产总额×100% 营运能力分析 应收帐款损失率 = 坏帐损失/应收帐款余额×100% 存货周转次数 = 销货成本/存货平均余额 获利能力分析 营业利润率 = 营业利润/营业收入×100% 资本金利润率 = 利润总额/资本金总额×100% 投资报酬率分析 股东权益报酬率＝ 销售利润率×资金周转率 ＝ （营业利润/销售收入）×（销售收入/营业资产） ＝ 营业利润/营业资产 （参照散页资料） * 利用财务报表来作分析，透视企业财务状况而获知企业的安全性，管理效率，获利力，财务效率等。主要有 偿债能力分析：表示企业的安全