研究开发费用与专账管理专题-上海市国家税务局.PPT

* 5.委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局等内容）； 6.企业研究开发费用专账管理承诺书（样式附后）； 7.需要政府科技部门鉴定的企业研究开发项目，应提供《企业研究开发项目鉴定意见书》。 * 期限： 1.分局30个工作日（不含政府科技部门鉴定的外部流程工作日）。 因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。 2.市局60个工作日（其中分局从受理之日起30个工作日内报市局）。 因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。 * 企业研究开发费用专账管理承诺书（样式） 本企业承诺：按照国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》【国税发[2008]116号】和上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于修订〈企业研究开发费用加计扣除〉事项管理规程的通知》【沪国税所[2013]38号】的有关规定，设置“研发支出多栏式明细账”，在企业所得税年度纳税申报同时，报送《企业研发支出多栏式明细账汇总表》。若未按规定建立研究开发费用专账管理制度，将不享受企业研究开发费用加计扣除优惠政策。 特此承诺！ 企业名称（盖章）： 法定代表人签字： 财务负责人签字： 年 月 日 * 登记研发项目研发费加计扣除（事后报送资料类） 纳税人提交的材料： 1.享受企业所得税优惠申请表（包括研发项目登记号信息）； 2.委托研发项目受托方提供的《受托方研发项目费用支出明细情况表》（样式附后）； 3.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》（样式附后）和实际分享收益比例等资料； * 4.研究开发项目的效用情况说明、研究成果归属权报告等资料； 5.《研发支出多栏式明细账汇总表》（样式附后）复印件，其中研发支出资本化的，第二年起每年报送无形资产摊销处理会计凭证复印件。 期限：分局7个工作日 * 1、时间节点 2、研发加计扣除范围扩大 3、费用化、资本化 4、自主研发和委托研发 5、纳税人提交的资料 * * * 4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。至少下设两小类： （1）专门用于研发活动无形资产的摊销费（2）非专门用于研发活动无形资产的摊销费用；至少下设三个子类： 软件；专利权；非专利技术； * 5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。至少下设四个小类： （1）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费；（1）非专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费；（3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；（4）试制产品的检验费； * 6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。至少下设四小类： （1）研发成果的论证、评审、验收费用；（2）研发成果的鉴定费用；（3）研发成果的评估费用；（4）知识产权的申请费、注册费、代理费等费用； * 7、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。至少至少下设十五小类： （1）新产品设计费；（2）新工艺规程制定费；（3）技术图书资料费；（4）资料翻译费；（5）勘探开发技术的现场试验费；（6）新药研制的临床试验费；（7）会议费；（8）差旅费；（9）办公费；（10）外事费；（11）研发人员培训费；（12）培养费；（13）专家咨询费；（14）高新科技研发保险费用；（15）其他； * （四）企业应当按照自身研发支出的实际情况设置研发支出的大类、小类、子类和支出项目明细。 设置原则应当是：可以细化、增设，不得合并。 * （五）自主研发项目不设置“委托合作费用”，应当设置“自主研发支出”进行明细核算。 * （六）委托研发项目应当设置“委托合作费用”支付给受托方的研究开发经费和报酬，应当按照受托方提供的《委托方研发项目费用支出明细情况表》确认当期研发支出、记录研发项目费用支出明细情况。 * 2013年1月1日，经公司董事会批准，甲公司决定自主开发RD001项目，项目经费预算5,500,000元，研究开发时间为2013年1月1日至2013年12月31日。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，属于《国家重点支持的高新技术领域》【国科发火[2008]172号】范围。公司按规定向