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四、税收分类 （一）按课税对象的性质分为流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税。 （二）按税收与价格的关系，分为价内税与价外税，价内税的计税价格为含税价格如消费税，价外税的计税价格为不含税价格如增值税。 （三）按税负能否转嫁分为直接税和间接税。直接税税负不能转嫁，纳税人就是负税人如所得税；间接税的税负可以转嫁，纳税人不一定是负税人如增值税。 （四）按税收的计量标准分为从价税和从量税。 （五）按税收管理权限分为中央税、地方税和中央地方共享税。 第二节税收原则 一、税收原则的产生与发展 (一）资本主义上升时期的亚当·斯密税收四原则 平等、确实、便利和最少征收费用。 （二）资本主义垄断时期的瓦格纳课税原则 包括财政收入原则即充足、弹性；国民经济原则含税源和税种的选择；社会公平原则指普遍征税和平等征税；税务行政原则指确实、便利、最少征收费用。 （三）现代的公平与效率原则 公平指征收要使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，效率指以尽可能小的税收成本取得尽可能大的税收效益。 二、税收的公平原则 包括普遍征税即有纳税能力的单位和个人均纳税，平等征税即国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。其衡量标准有量能负税、机会均等（通过税收调节，消除资源占用差异以实现公平竞争）、受益与负税水平对称。 三、税收的效率原则 税收的效率通过税收成本和税收效益的比率来衡量。税收效益既包括取得的税收收入，也包括通过征税去优化资源配置和产业结构，从税收对经济的影响方面进行成本效益比较，实现税收的经济效率；税收成本既包括税收的征管费用，也包括对经济运行的负面影响即间接成本，为此应提高税收的行政效率。 四、税收公平与效率的两难选择 （一）两者联系： 1、效率是公平的前提 没有效率的公平会使税收失去参与分配的物质基础，成为无源之水。 2、公平是效率的重要条件 不公平的税制会诱发逃税、避税，影响社会财富的合理分配。 （二）两者矛盾 1、为提高效率而牺牲一部分公平，效率优先。以商品税为主体税，在刺激经济增长的同时，拉开了收益差距。 2、为增进公平而牺牲一部分效率，公平优先。以所得税为主体税，征收较高的所得税，有利于缩小贫富差距，同时对生产、投资积极性产生影响。 发达国家多以所得税为主体税，而我国以商品税为主体税。 我国税制建设的原则：效率优先，兼顾公平，以效率促进公平。 第三节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指商品交换中，通过提高售价或压低进价的方式将税负转嫁给购买者或提供者的现象，其特征： （1）与价格升降相联系 （2）导致纳税人与负税人的不一致 （3）是纳税人一般行为倾向 税负归宿也即税负转嫁的最终落脚点，即负税人。 税负转嫁往往不止一次，而税负归宿往往是消费者。 买方市场，购方处于强势地位，压低进价，将税负转嫁给供方。 垄断行业（卖方市场），卖方处于强势地位，提高售价，将税负转嫁给购方。 二、税负转嫁的方式 （一）前转（顺转） 纳税人提高售价将税负转嫁给买方或消费者 若抬高的售价等于税款，实现充分转嫁。 若抬高的售价高于税款，实现超额转嫁，得到额外利润。 （二）后转（逆转） 纳税人通过压低进价将税负转嫁给供应方，以谈判方式实现。 （三）混转（散转） 前转和后转并行，既提高售价又压低进价，实现税负转嫁。 （四）消转 交易中处于弱势地位的纳税人，只能改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税负。 三、税负转嫁的条件 基本条件是价格按供求关系自由浮动，转嫁的程度要受供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等因素影响。 1、流转税易转嫁，所得税难转嫁。 2、供给弹性较大需求弹性转小商品的课税较易转嫁，反之则相反。 3、课税范围宽广的商品较易转嫁，反之相反。 4、生产者谋求利润目标与税负转嫁的关系，提价影响销量。 四、我国的税负转嫁 计划经济体制下，不存在转嫁 1、无利益驱动的转嫁动机。企业不是独立的经济主体，不存在独立的经济利益。 2、无转嫁条件。实行计划价格，不存在自由浮动。 五、税负转嫁对经济运行的影响 1、税负转嫁是税收和物质利益的再分配，会加重消费者负担，对生产者有利。对短线生活必需品加税，由于弹性需求小，不会妨碍经济增长；对长线产品加税，由于价格难以上涨，税负不易转嫁，会妨碍经济增长。 2、税负转嫁与税负设计有密切关系 税负转嫁可能改