餐饮业“营改增”培训素材.ppt

建立增值税模式下的税务管理体系 * * 建立增值税模式下的税务管理体系 * 建立增值税模式下的税务管理体系 * 建立增值税模式下的税务管理体系 北京德高远会计师事务所 河南华兴会计师事务所有限公司 QQ电话：010址：北京市朝阳区霞光里15号 霄云中心A座505B 电话：037160103678地址：郑州市经三路32号财富广场4号楼6楼C座 * 联系我们 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 进项税抵扣与价格折让临界点选择 行次 涉及业务 供应商及其提供的发票抵扣税率 价格折让临界点 供应商选择 实际价格折让 实际价格折让 1 采购货物、接受应税劳务或租入有形动产 17%( 3%( 13.21% 供应商 供应商 17%( 0%( 15.99% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 2 接受交通运输服务或建筑工程分包 11%( 3%( 7.95% 供应商 供应商 11%( 0%( 10.89% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 3 接受部分现代服务业服务等 6%( 3%( 3.13% 供应商 供应商 6%( 0%( 6.23% 供应商 供应商 3%( 0%( 3.20% 供应商 供应商 注：此表为多种供应商供货情况下，现金净流入量最大选择分析表，已考虑增值税、城建税、教育费附加、企业所得税的影响。 对合同的影响 合同条款具体内容的修订 合同中相关项目管理模式的确定 合同中相关材料采购的确定 可能涉及的部门 法务部 企划部 物资资产管理部 对合同的影响 营改增中对合同应对措施 合同中明确标明项目金额是否税金额或是不含税金额； 合同中对混合经营内容，应分别标明相关的项目金额； 合同中应标明取得票据的种类； 合同中应标明项目管理具体实施者等。 合同中标明相关的收付款时间 * 关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（业务流）　　二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（资金流）　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的（票据流）。　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 国家税务总局公告2014年第39号 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 从开具增值税发票方的角度规定对外开具发票原则“三流合一”，具体包括“货物、劳务及应税服务流“、“资金流”、“发票流”必须都是同一受票方，强调了是“同一受票方”。 纳税人 受票人 票据流 资金流 业务流 对外开具增值税发票原则“三流合一” 需要提醒的是，“资金流”规定的是收取款项或者取得了索取销售款项的凭据，除了收到银行款项等资金流，还包括索取销售款项的凭据，也就将俗说的“三方协议”纳入范围“资金流”。 * 丙方 甲欠丙款，乙欠甲款，甲方将对乙方的债权转让给丙。假如乙方以现金还债，丙能给乙开专用发票吗？ 答：不能开票，只可以开给甲方，三方协议 可作为”资金流”依据。 甲方 乙方 资金流凭据 票 据 流 劳务 劳务 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 基于上述规则，营改增对企业的项目管理模式、企业集中采购管理、企业资金集中管理、企业组织架构等都将产生影响，企业税务增值税票据集中管理也应引起决策的关注； 对外开具增值税发票原则“三流合一” 国税发[1993]154号文件从受票方的角度规定对外开具增值税发票“三流合一”原则，具体包括“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”必须都是同一开具发票方，强调了是三者“一致”。 * 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 对物资采购、项目管理的影响 增值税发票管理要求，将对物资采购部门、项目管理部门的采购模式、项目管理模式产生影响。 * 对物资采购影响--集采 上级单位集中采购 集中采购主要有以下几种方式： 1、“统谈、统签、统付” 2、“统谈、分签、统付” 3、“统谈、分