(短培)税务筹划--(中财大).pptVIP

?我国经济体制改革不断深化，个人理财逐渐成为人们经济生活中越来越重要的内容，所谓理财，就是要使有限的收入给个人和家庭带来更大的效用。 ?政府征税，对个人来讲，就会直接减少收入给自身带来的效用。 ? 如果采取偷税、骗税、抗税、欠税等违法手段来减少税款缴纳，不但要承担税法制裁的风险，还会影响个人的声誉，对个人的社会生活产生负面影响。 ? 税收筹划非常复杂，（因为目前世界各国的税制都是由多个税种构成的复合型税收体系，我国目前20多个税种。）这些税种有涉及个人的，也有涉及企业的。在个人理财时，既要掌握直接涉及个人的税种，也需对理财中直接或间接涉及的税种的相关知识有较全面地把握。另外，做税收筹划还要站在整体经济角度，不能仅局限于企业和个人自身。要对现行的国家税制有一个较全面的了解。 案例: 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含增值税）将其全部销售出去。按规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。其当月应纳消费税33万元[257.4?（1+17%）ⅹ5000 ⅹ 30% = 33万]（化妆品消费税税率30%）。 如果该化妆品厂为了达到少交税的目的，将下设的非独立核算的门市部改为独立核算。按上述资料，其当月申报缴纳消费税为30万元[234 ?（1+17%）ⅹ5000 ⅹ 30% = 30万]。与第一种情况相比，该厂少纳消费税3万元。 那么该企业的行为是纳税筹划还是避税呢，就要具体分析，关键是门市部的设置是否是真实的独立经营。不同界定，税务机关处理不同。（解释） 案例： 某工业企业2000年以前一直采用全月一次加权平均法核算存货的发出成本。2001年初，在税务顾问的指导下，针对生产用料市场价格不断上涨的趋势，改用后进先出法核算材料发出成本，并向主管税务机关备案。到2002年初，经汇算，2001年全年收入总额为8000万元，税法规定的准予扣除项目金额6000万元，应纳税所得额2000万元，应纳所得税额为2000 ×33％ =660（万元）。经财务分析发现，如果仍采用原来全月一次加权平均法，税法规定的准予扣除项目金额就是5800万元，应纳税所得额为2200万元。应纳所得税为2200×33％= 726(万元)。可见，改变存货发出成本的计价方法后，企业少纳税66万元，即获得延期纳税66万元的好处。 那么，企业的此种行为是税收筹划还是偷税呢？关键看，实际业务流程与财务核算方法是否一致。 第二部分 我国税制基本情况 税收按课税对象不同的分类（五大类） 1、流转税类（商品税类） 2、所得税类（收益税类） 3、资源税类 4、财产税类 5、行为税类 我国现行税制的主要税种： 一、流转税类（商品税类）： 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、关税 二、所得税类（收益税类）： 1、企业所得税 2、外商投资企业和外国企业所得税 3、个人所得税 （以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同；个人消费时，可做不同选择。 再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题；以购买股票形式投资要关心的问题等。） 3.税率： （超额累进税率、比例税率两种形式） 超额累进税率： ? 工资薪金所得适用九级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 速算扣除数 （1） 不超过500元的 5 0 （2） 超过500元——2000元的部分 10 25 （3） 超过2000元——5000元的部分 1